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Les gens ont des préférences très différentes. Certains de nos clients choisissent tout naturellement de vivre à Malte et d’y exploiter une entreprise. Une fois que la décision de vivre dans un endroit ensoleillé a été prise, il existe d’autres options que Malte. Certains choisissent de s’installer en Espagne, d’autres en France, d’autres encore au Portugal.
Les citoyens résidant au Portugal ont le choix de s’enregistrer sous le NHR portugais, la résidence non habituelle (non-habitual residence). L’enregistrement et l’acceptation en tant que résident non habituel permet à une personne de ne pas payer d’impôts sur la plupart des sources de revenus étrangères pendant 10 ans. Compte tenu des lois fiscales internationales existantes, je pense que cela peut être mieux défini comme : une exonération fiscale sur les revenus passifs et les revenus du capital étrangers.
Il s’agit de mon interprétation professionnelle provisoire des règles et des lois portugaises relatives aux NHR. Tout comme pour le statut de non-dom, j’ai le sentiment qu’une interprétation unilatérale rend les choses trop simples. Yep, je joue encore une fois l’Allemand austère. Plus de détails ci-dessous.
NHR Portugal : Parallèles avec le « statut de non-domicile » de Malte
La plupart des gens surestiment largement les possibilités offertes par le statut de non-domicile et ne voient qu’un seul côté – généralement celui du pays dans lequel ils souhaitent s’installer. Mais n’oubliez pas qu’il doit toujours y avoir un autre pays d’où provient l’argent, sinon ce ne serait finalement pas un revenu étranger. Et cet autre pays pourrait avoir le droit de taxer. Vous en saurez plus en assistant à mon webinaire.
Et puis, il y a la convention de double imposition (CDI) entre le Portugal et l’État étranger. Celui-ci pourrait limiter le Portugal dans l’application du droit portugais. Comment cela fonctionne-t-il et pourquoi ?
DBA > NHR.
Droit international > Droit national.
C’est pourquoi une interprétation unilatérale sur le site web d’un conseiller quelconque peut sembler bonne – quelqu’un qui affirme que « Malte est si simple ». Et que l’on ne paie pas d’impôts au Portugal. Et que vous vivrez heureux jusqu’à la fin de vos jours.
Conseil fiscal international : mieux vaut prévenir que guérir
Bien sûr, il est vrai qu’il existe des possibilités fantastiques. Mais présenter les choses de manière aussi unilatérale, c’est comme vendre de la crème glacée sans dire au client qu’elle va le faire grossir s’il ne fait pas preuve de volonté. Bien sûr, le goût est fantastique, mais ce n’est qu’un côté des choses.
Au cours de mes presque 20 ans d’expérience dans le domaine fiscal, j’ai vu beaucoup de choses et j’ai vu les règles, les interprétations et les pratiques changer. C’est pourquoi mon conseil n’est jamais limite, mais toujours conservateur. J’essaie d’anticiper les changements et les interprétations futures.
C’est ce que j’appelle le conseil fiscal durable : avoir toujours une longueur d’avance.
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Mythe : L’impôt doublement nul n’existe pas non plus au Portugal (NHR)
La raison en est que, normalement, le pays étranger imposerait tous les revenus sous sa propre juridiction et n’abandonnerait ce droit que s’il se conformait à la convention de double imposition correspondante avec le Portugal. C’est un mythe de croire que les solutions « double zéro taxe » (on parle souvent d’arrangements « double no-tax ») sont juridiquement possibles. Et c’est tout simplement un mensonge que cela soit même voulu ou délibérément intégré dans les lois.
S’il n’y a aucun risque ou aucune chance de double imposition, la convention de double imposition ne devrait évidemment pas s’appliquer de toute façon.
Cependant, il existe encore des possibilités de structurer efficacement vos affaires – nous y reviendrons plus tard. Mais avant cela, voyons de plus près ce que cela signifie et ce qu’il faut faire pour devenir un résident non-ordinaire au Portugal.
Exigences légales pour le programme NHR au Portugal
Tout d’abord, il y a les exigences légales :
vous devez séjourner au moins 183 jours par année civile au Portugal
ou
(le
ou
est très important) avoir le centre de ses intérêts vitaux au Portugal. Je suis conscient(e) que les directives intérieures portugaises de l’administration fiscale portugaise prévoient une interprétation légèrement différente pour les personnes qui séjournent moins de 183 jours au Portugal, et ce de la manière suivante
« When remaining for less time there (than 183 days), to have a house in such condition that it is implied the current intention is to maintain it and occupy it as a habitual residence ».
Soit environ
« En cas de séjour de courte durée (plus de 183 jours), avoir une maison dans un état tel qu’il existe une intention actuelle de la conserver et de l’utiliser comme résidence habituelle ».
… Cela le fait apparaître plus facilement comme le centre des intérêts de la vie. Cependant, je dirais qu’ en cas de contestation par une autorité fiscale étrangère non portugaise, il faudrait toujours appliquer le tiebreaker du modèle de convention de l’OCDE, et cela limiterait potentiellement le droit interne portugais. Veuillez m’excuser d’être très technique sur ce point ; je suis prêt à vous expliquer cela plus en détail lors d’un entretien de conseil.
Pour ne pas prendre de risques et faire preuve de bon sens et de raison, je dirais que la voie à suivre est de déplacer le centre de sa vie, c’est-à-dire toute sa vie, au Portugal.
Yep, je suis de nouveau allemand. Il suffit de déménager et d’y vivre. C’est un pays magnifique. Emmenez votre famille avec vous. Faites-vous de nouveaux amis. Rejoignez un club de lecture et laissez-vous imprégner par cette culture vibrante. Bien sûr, quittez le Portugal et rendez visite à vos amis et à votre famille à l’étranger. Vous n’avez pas besoin d’un conseiller fiscal pour vous dire combien de jours vous devez passer et où. Il suffit de vivre vraiment là-bas. C’est tout ce qu’il faut. C’est comme une entreprise ou un restaurant sans étiquettes de prix : Si vous devez demander combien ça coûte, vous ne pouvez pas vous le permettre.
D’une manière ou d’une autre, supposons qu’une personne ait maintenant déménagé au Portugal, qu’elle ait officiellement demandé le NHR et qu’elle ait été acceptée en tant que non-résident au Portugal.
Résider au Portugal et créer une entreprise à l’étranger (par ex. Malta Limited)
La plupart des gens pensent maintenant que c’est la fin. Ils pensent qu’ils peuvent simplement créer une entreprise au Royaume-Uni ou à Malte et vivre heureux jusqu’à la fin de leurs jours au Portugal, mais d’un point de vue fiscal, ce ne sera pas le cas, car selon les règles de la NHR, les revenus qui ne sont pas imposés doivent être étrangers. Vous avez raison de dire qu’une société à Malte est étrangère pour le Portugal. Toutefois, les lois fiscales ne prévoient pas toujours cette possibilité. Comme toujours, lorsqu’il s’agit d’argent et d’impôts, les choses se compliquent. Cette complication n’est toutefois pas nouvelle. Et elle n’a rien de spécial. Et il n’y a rien d’illogique non plus.
Il s’agit des bonnes vieilles règles sur les sociétés étrangères contrôlées (controlled foreign company rules), ou, pour faire court, des règles CFC (je vous expliquerai également cela en détail dans mon webinaire).
Si vous gérez et exploitez une société maltaise ou britannique au Portugal et à partir de ce pays, l’ administration fiscale portugaise a le droit, en vertu des règles CFC, de contrôler la société – ce qui signifie que la société n’existe pas à des fins fiscales. Et si la société n’existe pas et est passée au crible, la seule personne restante est soudain une personne physique résidant au Portugal. Et ce résident naturel est imposé aux taux pleins de l’impôt sur le revenu, car la personne et le revenu ne sont soudain plus étrangers. C’est le moment où les règles du NHR ne peuvent pas être appliquées.
La solution : combiner NHR et Malta Limited
Puisque j’ai mentionné les bonnes règles CFC à l’ancienne… même si un très gentil législateur portugais a rendu l’enregistrement des personnes si facile pour l’INDH, vous devriez rejeter les règles CFC nationales portugaises : Depuis 2020, l’Union européenne a rendu obligatoire pour chaque pays membre de transposer les règles CFC dans sa législation nationale. Cela a été fait dans le cadre de la directive anti-évitement fiscal (Anti-Tax Avoidance Directive, en abrégé = ATAD).
C’est précisément dans cet ATAD (qui, comme nous le savons, a été transposé dans le droit portugais) que vous reconnaîtrez le contexte juridique de ce qui précède : the substance carves out or substance escape. Cela signifie que si vous créez et gérez une personne morale dans l’UE / EEE dans un but économique réel lié à une activité réelle et authentique, vous n’avez rien à craindre.
Pour faire court : Si vous êtes enregistré sous le NHR, il est très important que, quelle que soit la société étrangère que vous utilisez, elle soit dans un pays avec un taux d’imposition avantageux, comme Malte : vous aurez besoin de substance.
Que signifie « substance » dans le contexte de Malta Limited ?
Avoir une substance à Malte signifie avoir une entreprise là-bas, même si elle est petite ; par exemple, avoir une direction/un directeur là-bas et avoir une valeur ajoutée à Malte.
Notez bien, chers amis, que même si vous avez de la substance à Malte, vous pouvez, sciemment ou non, mais surtout en plus, créer un établissement stable au Portugal pour l’unité de MT.
Comment ? En dirigeant simplement l’entreprise. Cela ne signifie pas y créer un poste de PDG de haut niveau, mais TOUT poste de management (RH, IT, etc.).
Voir la convention de double imposition malto-portugaise, art. 5.
Et pour couronner le tout, le même contrat prévoit également la possibilité d’un établissement de service. Lisez-le d’abord vous-même.
Récapitulons encore une fois
Si vous souhaitez bénéficier du statut NHR en tant qu’entrepreneur, la création d’une société en dehors du Portugal est une bonne solution. En créant une Malta Limited, vous n’aurez pas à payer d’impôts au Portugal, car les bénéfices de la société sont des revenus étrangers exonérés d’impôts en vertu du programme NHR. Vous devez toutefois vous familiariser avec les dispositions légales en vigueur. D’après mon expérience, il n’est pas conseillé de considérer la loi d’un seul côté. Vous devriez plutôt vous baser sur ce que dit la loi en substance et sur ce que le législateur a voulu faire.
En outre, la simple création d’une Malta Limited ne suffit pas. Les thèmes tels que les CDI, les règles CFC et la substance ainsi que la création de valeur devraient être pris en compte.
Je peux vous conseiller sur la manière de mettre cela en place correctement et néanmoins à moindre coût. Cela comprendrait des conseils sur la structure globale et le schéma, la création d’entreprise, mais aussi l’enregistrement au Portugal, y compris toutes les questions portugaises locales – comme la recherche d’un logement ou la gestion sur place.
Et cela comprend également le conseil dans votre cas concret, dans la substance concrète et dans le suivi courant de votre entreprise, par exemple la comptabilité, la tenue des comptes, la mise à disposition d’un bureau, etc.
