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Le persone hanno preferenze molto diverse. Alcuni dei nostri clienti scelgono di vivere a Malta e di gestire un’attività commerciale da qui come una cosa ovvia. Una volta presa la decisione di vivere in un luogo soleggiato, tuttavia, ci sono altre opzioni oltre a Malta. Alcuni scelgono di trasferirsi in Spagna, altri in Francia, altri ancora in Portogallo.
I cittadini che risiedono in Portogallo hanno la possibilità di iscriversi al registro portoghese NHR, residenza non abituale. La registrazione e l’accettazione come residente non ordinario consentono di non pagare imposte sulla maggior parte delle fonti di reddito estere per 10 anni. Considerando le leggi fiscali internazionali esistenti, credo che questo possa essere meglio definito come: un’esenzione fiscale sui redditi passivi e di capitale esteri.
Questa è la mia interpretazione preliminare e professionale delle regole e delle leggi portoghesi in materia di NHR. Come nel caso dello status di non-domestico, ritengo che un’interpretazione unilaterale renda le cose troppo facili. Sì, sarò di nuovo il tedesco severo. Maggiori informazioni di seguito.
NHR Portogallo: paralleli con lo “status di non-domestico” di Malta
La maggior parte delle persone sopravvaluta enormemente le possibilità dello status di non dom e vede solo un lato, di solito quello del Paese in cui vuole trasferirsi. Ma non dimenticate che deve sempre esserci un altro Paese da cui proviene il denaro, altrimenti non si tratterebbe di reddito estero. E quest’altro Paese potrebbe avere il diritto di tassare. Potete saperne di più nel mio webinar.
E poi c’è l’accordo di doppia imposizione (DTA) tra il Portogallo e lo Stato estero. Ciò potrebbe limitare il Portogallo nell’applicazione del diritto portoghese. Come funziona e perché?
DBA > NHR.
Diritto internazionale > Diritto nazionale.
Ecco perché un’interpretazione unilaterale sul sito web di qualche consulente può sembrare buona – qualcuno sostiene che “Malta è così semplice”. E che in Portogallo non si pagano le tasse. E che vivrete per sempre felici e contenti.
Consulenza fiscale internazionale: la previsione è meglio del senno di poi
Naturalmente è vero che ci sono possibilità fantastiche. Ma presentare tutto in modo così unilaterale è come vendere un gelato e non dire al cliente che lo farà ingrassare se non si impegna con la forza di volontà. Naturalmente il sapore è fantastico, ma questo è solo un aspetto.
Nel corso dei miei quasi 20 anni di attività nel settore fiscale ho vissuto molte esperienze e ho visto cambiare regole, interpretazioni e prassi. Pertanto, il mio consiglio non è mai borderline, ma sempre conservativo. Cerco di anticipare i cambiamenti e le interpretazioni future .
Questo è ciò che chiamo consulenza fiscale sostenibile: essere sempre un passo avanti.
Evitare gli errori nella costituzione di una società internazionale. Richiedete subito una consulenza gratuita.
Mito: l’imposta doppio zero non esiste anche in Portogallo (NHR)
Il motivo è che normalmente il Paese straniero tasserebbe tutti i redditi sotto la propria giurisdizione e rinuncerebbe a questo diritto solo se rispettasse il relativo trattato sulla doppia imposizione con il Portogallo. È un mito che le soluzioni a “doppia imposta zero” (spesso indicate come accordi a “doppia imposta zero”) siano legalmente possibili. Ed è semplicemente una bugia che questo sia voluto o deliberatamente inserito nelle leggi.
Se non c’è il rischio o la possibilità di una doppia imposizione, ovviamente la convenzione contro la doppia imposizione non dovrebbe essere applicata.
Tuttavia, ci sono ancora modi per strutturare i vostri affari in modo efficiente – ne parleremo più avanti. Prima, però, diamo un’occhiata più da vicino a cosa significa e cosa serve per diventare un residente non ordinario in Portogallo.
Requisiti legali per il programma NHR in Portogallo
Prima di tutto, ci sono i requisiti legali:
È necessario soggiornare in Portogallo per almeno 183 giorni per anno civile
oppure
(il
o
è molto importante) avere il centro degli interessi vitali in Portogallo. Sono consapevole che le linee guida nazionali dell’Ufficio delle imposte portoghese prevedono un’interpretazione leggermente diversa per le persone che soggiornano in Portogallo per meno di 183 giorni, come segue
“Quando si soggiorna per un periodo inferiore (a 183 giorni), avere una casa in condizioni tali da far pensare che l’intenzione attuale sia quella di mantenerla e occuparla come residenza abituale”.
Quindi circa
“Per un soggiorno più breve (di 183 giorni), disporre di una casa in condizioni tali che vi sia l’intenzione attuale di mantenerla e utilizzarla come residenza abituale”.
… Questo lo fa sembrare più facile del centro degli interessi della vita. Tuttavia, direi che in caso di contestazione da parte di un’autorità fiscale straniera, non portoghese, si dovrebbe comunque applicare il criterio di spareggio del Modello di Convenzione fiscale dell’OCSE, il che potenzialmente limiterebbe il diritto interno portoghese. Mi spiace essere molto tecnico; sarò lieto di spiegarvi meglio nel corso di una consulenza.
Per andare sul sicuro e far prevalere il buon senso e la ragione, direi che la strada da seguire è quella di spostare il centro della vostra vita, tutta la vostra vita, in Portogallo.
Sì, sono di nuovo tedesco. Trasferirsi e vivere lì. È un paese bellissimo. Portate con voi la vostra famiglia. Incontrare nuovi amici. Unitevi a un club del libro e lasciatevi contagiare dalla vivacità della cultura. Lasciare il Portogallo, naturalmente, e visitare amici e parenti all’estero. Non c’è bisogno di un contabile che vi dica quanti giorni dedicare a una determinata attività. Vivere davvero lì. È tutto ciò che serve. È come un’azienda o un ristorante senza cartellino del prezzo: Se dovete chiedere quanto costa, non potete permettervelo.
In ogni caso, supponiamo che una persona si sia trasferita in Portogallo, abbia richiesto ufficialmente l’NHR e sia stata accettata come non residente in Portogallo.
Risiedere in Portogallo e costituire una società all’estero (ad esempio, una Malta Limited).
La maggior parte delle persone ora pensa che sia tutto qui. Pensano di poter aprire un’attività nel Regno Unito o a Malta e vivere felici e contenti in Portogallo, ma dal punto di vista fiscale non è così, perché secondo le norme NHR il reddito non tassato deve essere estero. Avete ragione quando dite che una società di Malta è straniera rispetto al Portogallo. Tuttavia, secondo le leggi fiscali, non è sempre così. Come sempre, quando si parla di soldi e tasse, le cose si complicano. Ma la complicazione non è nuova. E non è niente di speciale. E non c’è nulla di illogico nemmeno in questo.
Si tratta delle vecchie regole delle società estere controllate o, in breve, delle regole CFC (lo spiego in dettaglio nel mio webinar).
Se gestite e operate una società maltese o britannica in e dal Portogallo, l’ ufficio fiscale portoghese ha il diritto, in base alle norme CFC, di controllare la società – il che significa che la società non esiste ai fini fiscali. E se l’azienda non esiste ed è stata cancellata, improvvisamente l’unica persona rimasta è una persona fisica residente in Portogallo. Questo residente naturale viene tassato con tutte le aliquote dell’imposta sul reddito, perché improvvisamente la persona e il reddito non sono più stranieri. Questo è il momento in cui le regole NHR non possono essere applicate.
La soluzione: combinazione di NHR e Malta Limited
Dato che ho menzionato le buone vecchie regole CFC… anche se un legislatore portoghese molto gentile ha reso così facile per l’NHR registrare le persone, dovreste scartare le regole CFC nazionali portoghesi: Dal 2020, l’Unione Europea ha reso obbligatorio per ogni Paese membro il recepimento delle norme CFC nel diritto nazionale. Ciò è stato fatto nell’ambito della Direttiva Anti-Evasione Fiscale (ATAD).
Proprio in questa ATAD (che, come sappiamo, è stata recepita nel diritto portoghese) si trova il contesto giuridico di cui sopra: la sostanza si ritaglia o la sostanza sfugge. Ciò significa che se costituite e gestite un’entità giuridica nell’UE/SEE per un vero scopo economico in relazione a un’attività effettiva e reale, non avete nulla da temere.
Per farla breve: Se siete registrati sotto l’NHR, è molto importante che qualsiasi società estera utilizziate, questa deve trovarsi in un paese con un’aliquota fiscale vantaggiosa, come Malta: avrete bisogno di sostanza.
Che cosa significa sostanza nel contesto di Malta Limited?
Essere presenti a Malta significa avere un’attività in loco, anche se di piccole dimensioni; ad esempio, avere un management/direttore in loco e avere un valore aggiunto a Malta.
Attenzione, cari colleghi: anche se avete una sostanza a Malta, potete consapevolmente o inconsapevolmente, ma soprattutto, creare una stabile organizzazione in Portogallo per l’entità MT.
Come? Semplicemente gestendo l’attività. Ciò non significa che si tratti di una posizione di top CEO, ma di una qualsiasi posizione manageriale (risorse umane, IT, ecc.).
Si veda l’articolo 5 del trattato maltese-portoghese sulla doppia imposizione.
E come chicca, lo stesso contratto offre anche l’opzione di un cosiddetto impianto di assistenza. Leggete prima voi stessi.
Riassunto di nuovo
Se si vuole beneficiare dello status di imprenditore NHR, è possibile creare una società al di fuori del Portogallo. Creando una Limited maltese non dovrete pagare le tasse in Portogallo, poiché i profitti della società sono redditi esteri esenti da imposte in base al regime NHR. Tuttavia, è necessario conoscere le disposizioni di legge applicabili. Secondo la mia esperienza, una visione unilaterale della legge non è consigliabile. Dovete piuttosto farvi guidare da ciò che la legge dice nel suo nucleo e dalle intenzioni del legislatore.
Inoltre, la semplice creazione di una Malta Limited non è sufficiente. Dovrebbero essere prese in considerazione questioni come gli accordi di libero scambio, le norme sulle CFC, la sostanza e l’aggiunta di valore.
Posso consigliarvi su come far funzionare tutto questo in modo corretto e al tempo stesso economicamente vantaggioso. Ciò comprende la consulenza sulla struttura e sullo schema generale, la costituzione della società, ma anche la registrazione in Portogallo, comprese le questioni locali portoghesi, come la ricerca di un alloggio o di una guida locale.
E questo include anche la consulenza sul vostro caso specifico, sulla sostanza specifica e sul supporto continuo della vostra attività, ad esempio la tenuta dei libri, la contabilità, la messa a disposizione di un ufficio, ecc.
