Mensen hebben heel verschillende voorkeuren. Sommige van onze klanten kiezen ervoor om in Malta te wonen en van hieruit een bedrijf te runnen. Maar als u eenmaal hebt besloten om in een zonnig oord te gaan wonen, zijn er nog andere opties behalve Malta. Sommigen verhuizen naar Spanje, anderen naar Frankrijk, weer anderen naar Portugal.
Burgers die in Portugal wonen, hebben de keuze om zich in te schrijven onder de Portugese NHR, niet-woonverblijfplaats (non-habitual residence). Door registratie en acceptatie als buitengewoon inwoner kan een persoon 10 jaar lang geen belasting over de meeste buitenlandse inkomstenbronnen betalen. Gezien de bestaande internationale belastingwetgeving denk ik dat dit beter kan worden gedefinieerd als: een belastingvrijstelling voor buitenlandse passieve en kapitaalinkomsten.
Dit is mijn voorlopige, professionele interpretatie van de Portugese NHR regels en wetten. Net als bij de non-dom status vind ik dat een eenzijdige interpretatie de zaken te eenvoudig maakt. Ja, ik ben weer de strenge Duitser. Meer hierover hieronder.
NHR Portugal: Parallellen met de “Non-Dom Status” van Malta
De meeste mensen overschatten de mogelijkheden van de non dom status enorm en zien slechts één kant – meestal de kant van het land waar zij naartoe willen verhuizen. Maar vergeet niet dat er altijd een ander land moet zijn waar het geld vandaan komt, anders zouden het toch geen buitenlandse inkomsten zijn. En dit andere land zou het recht kunnen hebben om belasting te heffen. U kunt hier meer over leren in mijn webinar.
En dan is er nog de overeenkomst ter voorkoming van dubbele belasting (DBV) tussen Portugal en de buitenlandse staat. Dit zou Portugal kunnen beperken in de toepassing van het Portugese recht. Hoe werkt het en waarom?
DBV > NHR.
Internationaal recht > Nationaal recht.
Daarom kan een eenzijdige interpretatie op de website van een of andere consultant goed klinken – iemand die beweert dat “Malta zo eenvoudig is”. En dat je geen belasting betaalt in Portugal. En dat je nog lang en gelukkig zult leven.
Internationaal belastingadvies: vooruitzien is beter dan achteraf zien
Natuurlijk is het waar dat er fantastische mogelijkheden zijn. Maar alles zo eenzijdig voorstellen is als ijs verkopen en de klant niet vertellen dat hij er dik van wordt als hij geen wilskracht toont. Natuurlijk smaakt het fantastisch, maar dat is slechts één kant ervan.
Ik heb veel meegemaakt in de loop van mijn bijna 20 jaar op het gebied van belastingen en ik heb gezien hoe regels, interpretaties en praktijken zijn veranderd. Daarom is mijn advies nooit grensverleggend, maar altijd conservatief. Ik probeer te anticiperen op toekomstige veranderingen en interpretaties .
Dat noem ik duurzaam belastingadvies: altijd een stap voor zijn.
Fouten vermijden bij het opzetten van een internationale onderneming. Vraag nu gratis advies.
Mythe: dubbele nulbelasting ook niet in Portugal (NHR)
De reden hiervoor is dat het buitenland normaliter alle inkomsten onder zijn eigen jurisdictie zou belasten en dit recht alleen zou opgeven als het zich houdt aan het desbetreffende verdrag met Portugal inzake dubbele belasting. Het is een mythe dat “dubbele nulbelasting”-oplossingen (vaak “double no-tax” arrangements genoemd) juridisch mogelijk zijn. En het is gewoon een leugen dat dit zelfs gewenst is of bewust in wetten is ingebouwd.
Als er geen risico of kans op dubbele belasting bestaat, moet het verdrag ter voorkoming van dubbele belasting natuurlijk sowieso niet van toepassing zijn.
Er zijn echter nog manieren om uw zaken efficiënt te structureren – daar komen we later op terug. Maar laten we eerst eens nader bekijken wat het betekent en wat er nodig is om een buitengewoon inwoner van Portugal te worden.
Wettelijke vereisten voor het NHR-programma in Portugal
Allereerst zijn er de wettelijke vereisten:
U moet ten minste 183 dagen per kalenderjaar in Portugal verblijven of (de of is zeer belangrijk) het centrum van uw vitale belangen in Portugal hebben. Het is mij bekend dat de binnenlandse richtlijnen van de Portugese belastingdienst voorzien in een enigszins andere interpretatie voor personen die minder dan 183 dagen in Portugal verblijven, en wel als volgt
“Wanneer men er minder lang verblijft (dan 183 dagen), een huis in zodanige staat te hebben dat daaruit blijkt dat het de bedoeling is het te onderhouden en als gewone verblijfplaats te bewonen.”
Dus zo
“Voor een korter verblijf (dan 183 dagen), het hebben van een huis in een zodanige staat dat er een huidig voornemen is om het te onderhouden en als gewone verblijfplaats te gebruiken.”
… Hierdoor lijkt het makkelijker op het centrum van levensbelangen. Ik zou echter zeggen dat in het geval van een betwisting door een buitenlandse, niet-Portugese belastingautoriteit, men nog steeds de tiebreaker van het OESO-modelbelastingverdrag zou moeten toepassen, en dat zou mogelijk de Portugese binnenlandse wetgeving beperken. Sorry dat ik hier erg technisch ben; ik zal het graag verder uitleggen in een consultatie.
Om het zekere voor het onzekere te nemen en het gezond verstand en de rede te laten zegevieren, zou ik zeggen dat de beste procedure is om je levenscentrum, dus je hele leven, naar Portugal te verplaatsen.
Ja, ik ben weer Duitser. Verhuis gewoon en ga daar wonen. Het is een prachtig land. Neem je familie mee. Ontmoet nieuwe vrienden. Sluit je aan bij een boekenclub en laat je besmetten door de levendige cultuur. Verlaat Portugal, natuurlijk af en toe, en bezoek vrienden en familie in het buitenland. Je hebt geen accountant nodig om je te vertellen hoeveel dagen je waar moet doorbrengen. Gewoon er echt wonen. Dat is alles wat nodig is. Het is als een zaak of een restaurant zonder prijskaartjes: Als je moet vragen hoeveel het kost, kun je het niet betalen.
Hoe dan ook, laten we aannemen dat iemand nu naar Portugal is verhuisd, officieel de NHR heeft aangevraagd en als niet-ingezetene in Portugal is aanvaard.
In Portugal wonen en een bedrijf in het buitenland oprichten (bv. Malta Limited)
De meeste mensen denken nu dat dit alles is. Ze denken dat ze gewoon een bedrijf in het Verenigd Koninkrijk of Malta kunnen opzetten en nog lang en gelukkig in Portugal kunnen leven, maar vanuit fiscaal oogpunt zal dat niet het geval zijn, omdat volgens de NHR-regels het inkomen dat niet belast wordt, buitenlands moet zijn. Je hebt gelijk als je zegt dat een bedrijf in Malta buitenlands is voor Portugal. Volgens de belastingwetgeving is dat echter niet altijd het geval. Zoals altijd, als het om geld en belastingen gaat, wordt het ingewikkeld. Maar de complicatie is niet nieuw. En ze is niets bijzonders. En er is ook niets onlogisch aan.
Dit zijn de goede ouderwetse buitenlandse bedrijven (controlled foreign company rules), of kortweg de CFC-regels (nogmaals, ik leg dit in detail uit in mijn webinar).
Indien u in en vanuit Portugal een Maltees of Brits bedrijf beheert en exploiteert, heeft de Portugese belastingdienst op grond van de CFC-regels het recht om het bedrijf te controleren – wat betekent dat het bedrijf voor belastingdoeleinden niet bestaat. En als het bedrijf niet bestaat en wordt doorgelicht, is de enige overblijvende persoon plotseling een natuurlijke persoon die in Portugal woont. En deze natuurlijke inwoner wordt belast tegen het volle tarief van de inkomstenbelasting, omdat de persoon en het inkomen plotseling niet langer buitenlands zijn. Dit is het moment waarop de NHR-regels niet kunnen worden toegepast.
De oplossing: combinatie van NHR en Malta Limited
Nu ik het toch over de goede ouderwetse CFC-regels had…ook al heeft een hele aardige Portugese wetgever het de NHR zo makkelijk gemaakt om mensen te registreren, de binnenlandse Portugese CFC-regels moet je overboord gooien: Sinds 2020 heeft de Europese Unie elk lidland verplicht de CFC-regels om te zetten in nationale wetgeving. Dit is gebeurd in het kader van de anti-belastingontwijkingsrichtlijn (ATAD).
In ditzelfde ATAD (dat, zoals bekend, is omgezet in Portugees recht) ziet u de juridische achtergrond van het bovenstaande: the substance carves out or substance escape. Dit betekent dat als u een rechtspersoon in de EU/EER opricht en exploiteert voor een echt economisch doel in verband met een daadwerkelijke, echte activiteit, u niets te vrezen hebt.
Om een lang verhaal kort te maken: Als u onder de NHR geregistreerd staat, is het van groot belang dat welk buitenlands bedrijf u ook gebruikt, dat bedrijf in een land met een gunstig belastingtarief moet zitten, zoals Malta: u heeft substantie nodig.
Wat betekent substantie in de context van Malta Limited
Substantie in Malta betekent er een bedrijf hebben, ook al is het klein; bv. een management/directeur hebben in Malta, en waarde toevoegen in Malta.
Let wel, beste mensen: zelfs als u een substantie in Malta hebt, kunt u bewust of onbewust, maar bovenal, een permanente vestiging in Portugal voor de MT-entiteit creëren.
Hoe? Door gewoon het bedrijf te runnen. Dit betekent niet dat u daar een top-CEO positie moet krijgen, maar ELKE managementfunctie (HR, IT, enz.).
Zie het Maltees-Portugese Verdrag ter voorkoming van dubbele belasting, artikel 5.
En als speciale traktatie biedt hetzelfde contract ook de mogelijkheid van een zogenaamde servicefaciliteit. Lees het eerst zelf.
Nogmaals samengevat
Als u als ondernemer wilt profiteren van de NHR-status, is het opzetten van een bedrijf buiten Portugal een optie. Door een Malta Limited op te richten hoeft u in Portugal geen belasting te betalen, omdat de winst van het bedrijf buitenlands inkomen is dat onder de NHR-regeling belastingvrij is. U dient zich echter op de hoogte te stellen van de toepasselijke wettelijke bepalingen. Mijn ervaring is dat een eenzijdige kijk op de wet niet raadzaam is. U moet zich veeleer laten leiden door de kern van de wet en de bedoeling van de wetgever.
Bovendien is de oprichting van een Malta Limited alleen niet voldoende. Kwesties zoals DBV’s, CFC regels en inhoud en toegevoegde waarde moeten in overweging worden genomen.
Ik kan u adviseren over hoe u dit goed en toch kosteneffectief kunt aanpakken. Dit omvat advies over de algemene structuur en regeling, de oprichting van het bedrijf, maar ook de registratie in Portugal, met inbegrip van eventuele lokale Portugese kwesties – zoals het vinden van huisvesting of plaatselijke begeleiding.
En dit omvat ook advies over uw specifieke geval, over de concrete inhoud en de voortdurende ondersteuning van uw bedrijf, bijvoorbeeld boekhouding, terbeschikkingstelling van een kantoor, enz.
