Denna text har översatts automatiskt. Använd språkbytaren i huvudmenyn för att byta till den engelska versionen.
Människor har mycket olika preferenser. En del av våra kunder väljer att bo på Malta och driva sin verksamhet härifrån som en självklarhet. När du väl har bestämt dig för att bo på en solig plats finns det dock andra alternativ än Malta. En del väljer att flytta till Spanien, andra till Frankrike, andra till Portugal.
Medborgare som är bosatta i Portugal kan välja att registrera sig enligt den portugisiska NHR (non-habitual residence). Registrering och godkännande som icke-ordinarie bosatt gör att en person inte behöver betala skatt på de flesta utländska inkomstkällor under tio år. Med tanke på den befintliga internationella skattelagstiftningen tror jag att detta bättre kan definieras som: en skattebefrielse för utländska passiva inkomster och kapitalinkomster.
Detta är min preliminära, professionella tolkning av de portugisiska NHR-reglerna och lagarna. Precis som när det gäller statusen som icke-dom, anser jag att en ensidig tolkning gör det för enkelt. Ja, jag kommer att vara den strikta tysken igen. Mer om detta nedan.
NHR Portugal: Paralleller till Maltas ”non-dom-status”.
De flesta människor överskattar kraftigt möjligheterna med att bli utlänningar och ser bara en sida – vanligtvis den sida av landet de vill flytta till. Men glöm inte att det alltid måste finnas ett annat land som pengarna kommer från, annars skulle det inte vara utländska inkomster. Och detta andra land skulle kunna ha rätt att beskatta. Du kan läsa mer om detta i mitt webbseminarium.
Och så finns det ett dubbelbeskattningsavtal mellan Portugal och den utländska staten. Detta skulle kunna begränsa Portugal i tillämpningen av portugisisk lag. Hur fungerar det och varför?
DBA > NHR.
Internationell rätt > Nationell rätt.
Det är därför som en ensidig tolkning på en konsultwebbplats kan låta bra – någon som hävdar att ”Malta är så enkelt”. Och att du inte betalar skatt i Portugal. Och att ni kommer att leva lyckliga i alla sina dagar.
Internationell skatterådgivning: bättre förutseende än efterhand
Det är naturligtvis sant att det finns fantastiska möjligheter. Men att presentera allt på ett så ensidigt sätt är som att sälja glass utan att berätta för kunden att den kommer att göra honom fet om han inte kan uppbåda viljestyrka. Naturligtvis smakar det fantastiskt, men det är bara en sida av saken.
Jag har upplevt mycket under mina nästan 20 år inom skatteområdet och har sett regler, tolkningar och praxis förändras. Därför är mina råd aldrig gränssättande, utan alltid konservativa. Jag försöker förutse framtida förändringar och tolkningar .
Det är vad jag kallar hållbar skatterådgivning: att alltid ligga steget före.
Undvik misstag när du startar ett internationellt företag. Få kostnadsfri rådgivning nu.
Myt: Dubbla nollskatter inte heller i Portugal (NHR)
Skälet till detta är att det utländska landet normalt sett skulle beskatta all inkomst under sin egen jurisdiktion och endast skulle avstå från denna rätt om det följer det relevanta dubbelbeskattningsavtalet med Portugal. Det är en myt att ”dubbla nollskattelösningar” (ofta kallade ”dubbla nollskattearrangemang”) är juridiskt möjliga. Och det är helt enkelt en lögn att detta ens är önskvärt eller medvetet inbyggt i lagarna.
Om det inte finns någon risk eller möjlighet till dubbelbeskattning bör naturligtvis dubbelbeskattningsavtalet inte tillämpas.
Det finns dock fortfarande sätt att strukturera dina affärer på ett effektivt sätt – vi tar upp det senare. Innan vi gör det ska vi titta närmare på vad det innebär och vad som krävs för att bli icke-ordinarie bosatt i Portugal.
Rättsliga krav för NHR-programmet i Portugal
Först och främst finns de rättsliga kraven:
Du måste vistas i Portugal i minst 183 dagar per kalenderår.
eller
(den
eller
är mycket viktigt) ha centrum för sina vitala intressen i Portugal. Jag är medveten om att de portugisiska nationella riktlinjerna från den portugisiska skattemyndigheten innehåller en något annorlunda tolkning för personer som vistas i Portugal i mindre än 183 dagar, enligt följande
”När man vistas där under kortare tid (än 183 dagar), att ha ett hus i ett sådant skick att det framgår att den nuvarande avsikten är att behålla det och använda det som en vanlig bostad.”
Så om
”För en kortare vistelse (mer än 183 dagar), att ha ett hus i ett sådant skick att det finns en avsikt att behålla det och använda det som en vanlig bostad”.
… Detta får det att verka enklare än att vara centrum för livets intressen. Jag skulle dock vilja säga att om en utländsk skattemyndighet som inte är portugisisk skulle ifrågasätta en sådan situation, skulle man fortfarande behöva tillämpa OECD:s modell för skatteavtal för att avgöra om det finns en skiljelinje, och det skulle potentiellt begränsa den portugisiska nationella lagstiftningen. Ursäkta att jag är väldigt teknisk här, men jag förklarar gärna mer vid ett samtal.
För att vara på den säkra sidan och låta sunt förnuft och förnuft råda skulle jag säga att vägen framåt är att flytta ditt livscentrum, hela ditt liv, till Portugal.
Ja, jag är tysk igen. Det är bara att flytta och bo där. Det är ett vackert land. Ta din familj med dig. Träffa nya vänner. Gå med i en bokklubb och låt dig smittas av den livliga kulturen. Lämna Portugal och besöka vänner och familj utomlands. Du behöver ingen revisor som talar om för dig hur många dagar du ska spendera var. Bara att verkligen bo där. Det är allt som krävs. Det är som ett företag eller en restaurang utan prislappar: Om du måste fråga hur mycket det kostar, har du inte råd med det.
Låt oss anta att en person nu har flyttat till Portugal, officiellt ansökt om NHR och blivit godkänd som icke bosatt i Portugal.
Bor i Portugal och bildar ett företag utomlands (t.ex. Malta Limited).
De flesta tror nu att det är det. De tror att de bara kan starta ett företag i Storbritannien eller Malta och leva lyckliga i Portugal, men ur skattesynpunkt är det inte så, eftersom de inkomster som inte beskattas enligt NHR-reglerna måste vara utländska. Du har rätt när du säger att ett företag på Malta är utländskt i Portugal. Enligt skattelagstiftningen är detta dock inte alltid fallet. Som alltid när det handlar om pengar och skatter blir det komplicerat. Men komplikationen är inte ny. Och hon är inget speciellt. Och det finns inget ologiskt i det heller.
Det är de gamla vanliga reglerna för kontrollerade utländska bolag , eller kort sagt CFC-reglerna (jag förklarar detta i detalj i mitt webbseminarium).
Om du leder och driver ett maltesiskt eller brittiskt företag i och från Portugal har den portugisiska skattemyndigheten enligt CFC-reglerna rätt att granska företaget – vilket innebär att företaget inte existerar i skattehänseende. Och om företaget inte existerar och granskas är plötsligt den enda kvarvarande personen en fysisk person som är bosatt i Portugal. Och denna naturliga invånare beskattas med full inkomstskatt eftersom personen och inkomsten plötsligt inte längre är utländska. Detta är den tidpunkt då NHR-reglerna inte kan tillämpas.
Lösningen: en kombination av NHR och Malta Limited
Eftersom jag nämnde de gamla vanliga CFC-reglerna… även om en mycket trevlig portugisisk lagstiftare har gjort det så lätt för NHR att registrera människor, bör du avfärda de inhemska portugisiska CFC-reglerna: Från och med 2020 har Europeiska unionen gjort det obligatoriskt för varje medlemsland att införliva CFC-reglerna i nationell lagstiftning. Detta har gjorts inom ramen för direktivet mot skatteflykt (ATAD ).
I just denna ATAD (som som vi vet har införlivats i portugisisk lag) kan du se den rättsliga bakgrunden till ovanstående: substansen skär ut eller substansen undslipper. Detta innebär att om du inrättar och driver en juridisk enhet i EU/EES i ett verkligt ekonomiskt syfte i samband med en faktisk, verklig verksamhet har du inget att frukta.
För att göra en lång historia kort: Om du är registrerad under NHR är det mycket viktigt att det utländska företag du använder, oavsett vilket, måste det företaget finnas i ett land med en fördelaktig skattesats, som Malta: du behöver substans.
Vad betyder substans i samband med Malta Limited?
Med substans i Malta menas att man har ett företag där, även om det är litet, t.ex. att man har en ledning/direktör där och att man har ett mervärde i Malta.
Observera, kära ni: även om ni har substans i Malta kan ni medvetet eller omedvetet, men framför allt, dessutom skapa ett permanent etableringsställe i Portugal för MT-enheten.
Hur? Genom att helt enkelt driva verksamheten. Detta innebär inte att du ska inrätta en topposition som vd, utan någon ledningsfunktion (personal, IT osv.).
Se artikel 5 i det maltesisk-portugisiska dubbelbeskattningsavtalet.
Och som en särskild förmån erbjuder samma avtal också möjligheten till en så kallad serviceanläggning. Läs den själv först.
Återigen sammanfattat
Om du vill dra nytta av NHR-statusen som företagare kan du starta ett företag utanför Portugal. Genom att bilda ett Malta Limited behöver du inte betala skatt i Portugal eftersom företagets vinst är en utländsk inkomst som är skattefri enligt NHR-systemet. Du bör dock bekanta dig med de tillämpliga rättsliga bestämmelserna. Enligt min erfarenhet är det inte lämpligt att ha en ensidig syn på lagen. Du bör snarare låta dig vägledas av vad lagen säger i sin kärna och vad lagstiftaren avsåg.
Dessutom räcker det inte med att bara inrätta ett Malta Limited. Frågor som DTA-avtal, CFC-regler och substans och mervärde bör beaktas.
Jag kan ge dig råd om hur du kan få igång detta på ett korrekt och kostnadseffektivt sätt. Detta inkluderar rådgivning om den övergripande strukturen och planen, företagsbildning, men även registrering i Portugal, inklusive alla lokala portugisiska frågor – som att hitta boende eller lokal vägledning.
Detta omfattar även rådgivning i ditt specifika fall, om det konkreta innehållet och det löpande stödet till ditt företag, t.ex. bokföring, redovisning, tillhandahållande av ett kontor osv.
