Steuern in Malta 2026: Alle Steuersätze, Vorteile & Non-Dom erklärt

Aber:

Malta ist ein vollwertiges Mitglied der EU und somit berechtigt, Steuern gänzlich selbstverantwortlich zu erheben. Das hört man allerdings seltener.

Über Steuern, insbesondere über deren Höhe, wird oft in zwei unterschiedlichen Lagern diskutiert, und die Diskussion wird moralisch. Doch in Steuerrechtsfragen geht es nicht um Moral.

Denn jedes Land, das Steuern erhebt, und jede Person, die Steuern bezahlt, wird in 99% der Fälle immer dasselbe versuchen: Das Maximum herauszuholen.

Es geht nicht um die Frage von Legal oder Illegal.

Denn Steuerhinterziehung ist weder legal noch moralisch. Aber wer sich an feststehende Regeln hält, muss sich keiner moralischen Frage aussetzen.

Daher soll dieser Artikel auch nicht bewertend sein. Denn zumindest in der EU haben alle EU-Bürger dieselben rechtlichen Möglichkeiten. Ob sie diese nutzen wollen oder können, soll auch nicht Gegenstand dieses Artikels sein.

Worum es in diesem Artikel geht:

Steuern in Malta oder das maltesische Steuerrecht – 100% Fakten.

Und Fakt ist: Ein wettbewerbsfähiger Steuersatz allein macht noch keine Steueroase. Denn aus Sicht der „Hochsteuerländer“ könnten viele Länder als „Steueroasen“ betrachtet werden.

Aber ich will auch keine Fakten verschweigen oder beschönigen. Denn Malta war lange eine „Art“ Steueroase. Und dann wurde Malta EU-Mitglied und Malta wurde, für sich und andere Länder unerwartet, von der rasanten Digitalisierung mit rasantem Erfolg belohnt.

Und dass es in Malta politische Seilschaften gab, auch das ist Fakt. Und Fakt ist auch, dass Malta lange nicht so pedantisch oder streng in der Finanzverwaltung war. Aber auch das hat sich mittlerweile geändert. Denn auch Malta kauft mittlerweile Steuersünder-CDs, beispielsweise aus Dubai.

Durch Druck der EU, Deutschlands, Frankreichs und des Vereinigten Königreichs und auch durch Maßnahmen der OECD und dem Transparentregister wurde versucht, Malta die Suppe zu versalzen. Das hat nicht funktioniert. Denn Malta boomt, und durch die Auflagen der EU und vor allem durch mehr und mehr Compliance erhält Malta immer mehr Regeln an die Hand.

Und diese Regeln, diese Compliance, sind eben der Preis, den Malta zahlen muss, um eine „niedrige“ Steuer anbieten zu können.

Aber nochmal:

Compliance soll nicht das Thema sein, sondern Steuern.

Und jetzt können wir die Katze aus dem Sack lassen.

Malta verlangt 5% Steuern. Fakt.

Aber trotzdem der Reihe nach. Denn das einfach so hinzustellen, macht keinen Sinn. Fangen wir mit den Basics an.

Malta Income Tax – Die einzige Steuer auf Gewinne und / oder Einkommen auf Malta

Malta Einkommenssteuer: Da denkt man als Deutscher an die Steuer für natürliche Personen. Das ist auch richtig, aber in Malta zahlt man als natürliche und juristische Person die selbe Steuer: Einkommenssteuer.

Ich behandle die Einkommenssteuer für natürliche Personen weiter unten ausführlich, also die Sätze, was und wie versteuert wird, wenn Sie Angestellter oder Einzelunternehmer sind, und auch die Einkommensteuer auf Kapitalerträge.

Aber der Reihe nach.

In den allermeisten Ländern wird ein Unternehmer mindestens zweimal besteuert. Wer eine deutsche GmbH hat, weiß es:

In Deutschland sogar dreimal, eigentlich viermal. Manchmal fünfmal.

Denn:

1. Gewerbesteuer
2. Körperschaftssteuer
3. Einkommensteuer oder Abgeltungsteuer
4. Soli
5. ggf. Quellensteuer

In Malta? Wird einmal besteuert. Denn es gibt nur eine Steuer. Die Einkommensteuer.

Sie werden sich vielleicht fragen, wie das funktioniert.

Frage 1: Eine Malta LTD ist doch quasi eine GmbH aus Malta, oder?

Antwort: Ja.

Frage 2: Und hat diese Malta Limited denn keine eigene Rechtspersönlichkeit, wie eine deutsche GmbH?

Antwort: Doch, hat sie.

Aber wie kann dann nur einmal besteuert werden? Antwort: Durch das „Imputation Tax System“. Es ist ein wichtigstes Merkmal der Steuer auf Malta.

Das Imputational Tax System auf Malta – Besteuert wird nur einmal auf Malta.

Das gleiche Einkommen kann nicht zweimal besteuert werden. Wenn also eine Malta LTD auf den Gewinn bereits Steuern bezahlt hat, dann kann der Empfänger die Dividende bei Ausschüttung der Dividende nicht nochmals besteuert werden.

Und hier landen wir jetzt doch bei den Moralaposteln.

Denn was die wenigsten verstehen:

Malta erhebt 5%, das ist richtig. Aber immer in der Annahme, dass ein anderes Land dann nochmal versteuert. Und 5% auf Malta plus die Steuer auf Dividenden in Deutschland i.H.v. 26.75% macht knapp über 30%: Und ist das Niedrigsteuer?

Wenn man nicht auf Malta wohnt:

Jetzt könnte das Gegenargument kommen, dass ein anderer Fiskus ja vielleicht gar nicht mitbekommt, dass jemand in Malta eine Gesellschaft gegründet hat. Oder dass man es gar verschleiert.

Geht das? Nicht wirklich. Denn man wird automatisch von jeder Bank an den Fiskus gemeldet, und außerdem gibt es das Transparenzregister, wenn man nicht auf Malta wohnt.

Wer also verschleiern will, ist selbst schuld.

Wer auf Malta wohnt:

Zugegeben: Wenn man auf Malta wohnt, dann bezahlt man bis auf die 5% überhaupt nichts. Dazu könnte man dann „Niedrigsteuer“ sagen. Aber wenn jemand auf Malta wohnt, dann liegt es einzig und allein in der Hand Maltas, wieviel Steuer erhoben wird. Kein anderes Land hat mehr etwas zu melden.

Zurück zur Steuer:

Der Steuersatz für Gewinne in einer Malta LTD ist 35%. Und ein „normaler“ Malteser bezahlt diese Steuer und muss dann aber nichts mehr privat oder persönlich versteuern. Weil eben die Dividende, die er aus seiner Malta LTD erhält, schon versteuert wurde.

Das gleiche Einkommen kann nicht zweimal versteuert werden. Einmal eine Steuer auf Malta, und das wars.

Das gleiche Prinzip gilt auch für „nicht Malteser“. Mit dem Unterschied, dass der Gesetzgeber auf Malta anerkennt, dass der ausländische Gesellschafter nicht steuerpflichtig in Malta ist und er damit auch nicht so viel in Malta zu zahlen hat. Daher gibt es dann den „Refund“.

Übrigens: Als „Ausländer“ gilt man vor dem Malta Steuerrecht nicht nur als natürliche Person. Das ist wichtig zu wissen für die „nicht Malteser“, die auf Malta wohnen oder hierhin umziehen wollen. Denn wer nach Malta auswandert, der gründet eine juristische Person im Ausland (eine Holding Company) außerhalb Maltas, die dann Dividende und Tax Refund an seiner Statt erhält.

Der Malta Tax Refund – Die Malta Steuerrückerstattung

Wenn der Empfänger der versteuerten Dividende nicht aus Malta kommt, dann will Malta weniger Steuer von ihm. Wesentlich weniger. 6/7 weniger, um genau zu sein. Oder um es klar und deutlich zu machen: Malta besteuert in diesem Fall nur mit effektiv 5%. Wer also 35% bezahlt hat auf seine Dividenden, bekommt 30% wieder erstattet.

In einem anderen Artikel beschreibe ich den Refund ausführlich. In diesem Artikel sei nur erwähnt, dass man zwar nach wie vor die Steuern bezahlen kann, um dann die Rückerstattung zu beantragen. Der Antrag ist leider aufwendig, und die behördliche Bearbeitung dauert lange. Daher greifen die meisten Mandanten mittlerweile auf die Möglichkeit der „Malta Konsolidierung“ zurück.

Malta Konsolidierung – die 5% Effektivbesteuerung ohne Cashflow-Einbußen

Sie kennen Konsolidierung vielleicht von GmbHs. Wenn man 3 oder 4 oder mehr GmbHs betreibt, dann kann man eine „Gruppe“ bilden und nur auf dem Level einer GmbH für diese gesamte Gruppe Steuern bezahlen.

Beispiel:

GmbH G1: Gewinn 100k

GmbH G2 Gewinn 200k

GmbH G3 Gewinn 150k

GmbH G4 Gewinn 100k

Gebildet wird GMBH Gruppe X und GmbH ist der „Steuerzahler“ für G1 G2 G3 und G4. Das heißt G4 zahlt den Gruppengewinn i.H.v 550k Steuern. Und G1 G2 und G3 müssen nichts bezahlen.

So funktioniert es auch in Malta, wobei diese Gruppe meistens nur aus 2 Gesellschaften besteht: eine Malta Trading LTD und eine Malta Holding LTD.

Die Malta Holding bezahlt für die gesamte Gruppe Steuern. Jetzt aber der Malta Trick 17: Wenn aus irgendeinem Grund der Gesellschafter einer solchen Gruppe (also der Gesellschafter der Malta Holding LTD) Anspruch auf die o.g. Steuererstattung hat, dann kann die Malta Holding LTD diesen Anspruch gleich für die zu zahlende Steuer anwenden. Und muss nur den effektiven Steuersatz bezahlen, in der Regel die 5%.

Das imputative Steuersystem Maltas

Malta besteuert also Dividenden nur einmal, in den Händen der Gesellschaft, die die Dividende ausschüttet. Wie konsequent diese Art der Besteuerung ist, erkläre ich an einem anderen Beispiel:

Angenommen Sie wohnen auf Malta und halten 100% an einer deutschen GMBH: Und diese GMBH schüttet nun eine Dividende aus.

Malta wird daher dieses deutsche Einkommen in den Händen des maltesischen Empfängers nicht weiter besteuern. Weil das Einkommen eben bereits versteuert wurde. Aber das maltesische Imputation Tax System geht noch weiter.

Malta macht eine Steuer aus vielen Steuern

Und somit addiert Malta alle Steuern, die dem maltesischen Pendant ähnlich sind, zu EINER Steuer zusammen. Die oben genannten Steuern einer deutschen GmbH werden alle auf den Gewinn bezahlt.

Wenn man alle deutschen Steuerbelastungen zusammenzählt, kommt man auf einen Prozentsatz von über 35%.

Und somit auf einen Satz, der höher ist als die maximal zu bezahlende Steuer auf Malta. Wie oben erwähnt, wird in Malta konsequenter steuerrechtlicherweise keine Steuer mehr fällig.

Keine Quellensteuer auf Malta

Aus dem gleichen Grund wird auch keine Quellensteuer in Malta fällig, wenn eine Dividende von einer LTD auf Malta ausgeschüttet wird. Es ist egal, ob der Empfänger der Dividende eine natürliche Person aus Monaco ist oder eine Holding in Jersey ist – das Prinzip der einmaligen Steuer bleibt erhalten.

Das macht Malta als Standort für Holdings im Umkehrschluss natürlich sehr interessant.

Die Malta Steuer für natürliche Personen

Im ersten Abschnitt haben wir steuerlich interessante Punkte der 5% Besteuerung auf Malta behandelt, die aber nur im Dividendenfall funktionieren. Was ist mit einem Einzelgewerbe in Malta? Denn eine Dividende kann bekannterweise nur von Kapitalgesellschaften bezahlt werden.

Die 5% Effektivsteuer in Malta sind mit einem Einzelgewerbe nicht möglich.

Als natürliche Person in Malta, sei es selbstständig oder angestellt, fällt die normale Progressionsbesteuerung an. Auch hier gibt es gewisse Incentives, aber dazu einen Abschnitt darunter.

Progressive Einkommensteuer Malta

In Malta heißen die Steuerklassen „Tax Brackets“, und man bezahlt für jedes „Bracket“ einen Prozentsatz.

Eigenart in Malta bei der Berechnung der Steuer

In vielen Ländern bezahlt man ab dem Erreichen eines bestimmten Einkommens einen dazu festgelegten Prozentsatz. Das ist in Malta auch so, aber es gibt einen Unterschied: Man „durchläuft“ die Brackets jeweils alle oder macht dabei jedes Bracket „voll“. Das heißt der Steuersatz in Malta ist immer ein Durchschnittswert, aber das ist am besten erklärt mit einem vergleichenden Beispiel:

Einkommen 65k EUR pro Jahr.

In Deutschland fallen darauf 42%, also 27.300 EUR. Die Kalkulation in Malta funktioniert wie folgt.

Steuersätze Malta 2023

Malta Einkommen Bracket	Steuersatz Malta		Beispiel 65.000 EUR	Steuer
0 EUR bis 12.700 EUR	0%		€ 12,700.00	€ –
12.701 EUR bis 21.200 EUR	15%		€ 8,500.00	€ 1,275.00
21.201 EUR bis 60.000 EUR	25%		€ 38,800.00	€ 9,750.00
über 60.000 EUR	35%		€ 5,000.00	€ 1,750.00
			€ 65,000.00	€ 12,775.00

Insgesamt fallen in meinem Beispiel also 12.775 EUR an, oder eine Durchschnittssteuer i.H.v. 19.65%.

Lohnsteuer-Abzugsverfahren auf Malta

Die Lohnsteuer wird in Malta vom Arbeitgeber berechnet, einbehalten und monatlich abgeführt. Die o.g. Einkommensteuer wird in der „Payroll“ auf dem „Payslip“ ausgewiesen. Ebenfalls auf dem Payslip:

Die Sozialversicherung in Malta

Es gibt in Malta, wie auch in Deutschland, einen Arbeitgeber- und einen Arbeitnehmeranteil der Sozialversicherung. Dieser beträgt jeweils 10% des Bruttolohns.

Die „Social Security“ deckt vor allem die kostenlose Teilnahme am Gesundheitssystem in Malta, aber auch Sozialversicherung, Schwangerschaftsurlaub, die staatliche Rente und das Arbeitslosengeld.

Doch all diese Leistungen sind im Vergleich zu Deutschland verschwindend gering. Aber dafür ist der Beitrag auch geringer, und es kommt noch besser.

Maximal zahlbarer Beitrag bei der Malta Sozialversicherung

In Malta gibt es ein „Cap” der Sozialversicherung, also einen maximal zahlbaren Betrag für eine „normales” Angestelltenverhältnis. Das Maximum, das Cap, liegt bei ca. 56 EUR pro Woche (ca. 243 EUR pro Monat) jeweils für Arbeitgeber und Arbeitnehmer.

Das ergibt mehr Netto vom Brutto, vor allem dann, sobald man über 2500 EUR pro Monat verdient.

Malta Capital Gains Tax – Kapitalertragsteuer

Das Wichtigste zuerst: Ausländische Kapitalerträge sind in Malta explizit von der Steuer befreit. Allerdings Achtung: Das gilt nicht für Dividendenerträge, sondern nur für den Verkauf von Kapitalanlagen.

Achtung ebenfalls: Das gilt nicht für Einkommen aus professionellen oder gewerblichen Erträgen.

Für maltesische Kapitalerträge, also maltesische Aktien, gelten folgende Steuersätze:

• Pauschal 2 % des aktuellen Marktwerts.
• 5 % für den Fall, dass 75 % des unbeweglichen Vermögens im maltesischen Hoheitsgebiet belegen sind.

Steuer auf Immobilienverkauf in Malta:

Zu den Kapitalerträgen gehören auch der Verkauf von maltesischen Immobilien.

Wer seine eigene Wohnimmobilie nach 3 Jahren darin wohnen verkauft, kann dies steuerfrei tun.

Für die sonstigen gelten die folgenden Sätze:

• Jede Immobilie, die vor dem 1. Januar 2004 erworben wurde, unterliegt einer „Property Transfer Tax“ („PTT“) von 10 %.
• Für eine vor dem 25. November 1992 erworbene Immobilie wird eine Steuer von 7 % erhoben.
• Wird eine Immobilie innerhalb von fünf Jahren nach dem ursprünglichen Kauf verkauft, wird die Steuer weiter auf 5 % gesenkt.

Steuer auf Renten und Pensionen auf Malta

Renten und Pensionen sind komplex. Es gibt Abfindungen, Arbeitsbefreiung, Lohnfortzahlungen, Frührenten und Ruhestand, betriebliche, private und staatliche Renten.

Hier steckt der Teufel also im Detail, gerade weil meistens auch noch internationales Steuerecht beachtet werden muss.

Eine Grundregel: Staatliche Renten sind in der Regel dort zu versteuern, wo man eingezahlt hat, und werden dann nicht noch einmal besteuert auf Malta.

Malta Zweitjob mit erheblichen Steuervorteilen

Wer in Malta in Vollzeit beschäftigt ist und einen Zweitjob oder eine Nebentätigkeit selbstständig beginnt, kann von einem maltesischen Incentive profitieren. Denn bis zu einem Einkommen als Angestellter oder einem Gewinn als Selbstständiger von 15000 EUR werden für diese Nebentätigkeit nur 15 % fällig.

Private Steuererklärung Malta

Die Grundregel in Malta ist, dass jede natürliche Person einmal pro Jahr eine Steuererklärung abgeben muss. Diese nennt sich „Self Assessment“ auf Malta.

Die Steuererklärung in Malta ist einfach und passt auf 2 doppelt bedruckte DINA 4 Seiten.

Steuererklärung Gewerbliche / Selbstständige auf Malta

Wer Einzelunternehmer bzw. Gewerbetreibender ist, muss einmal pro Jahr seine Steuern erklären und bezahlen. Es besteht keine Testatpflicht für Selbstständige.

Man hängt an die Steuererklärung die „Gewinn- und Verlustrechnung“ für das jeweilige Jahr und zeigt damit auf, wie der ermittelte Gewinn zustande kommt.

Steuererklärung Angestellte auf Malta

Wer in Malta wohnt und angestellt ist, bekommt ggf. am Anfang eine Steuererklärung vom Finanzamt, die auch eingereicht werden muss. Wenn aber darauf „nur“ das Einkommen der Anstellung auftaucht, dann gewährt das Finanzamt in der Regel automatisch eine Befreiung „bis auf weiteres“. Der Steuerzahler wird darin aufgefordert, sich selbstständig zu melden, wenn sich etwas an der Einkommenssituation ändert.

Fazit:

Maltas „Imputational“ Tax System ist der Grund, warum man auf Malta überhaupt auf einen Steuersatz von 5 % kommt. Diese Art der Besteuerung klammert bereits versteuertes Einkommen von der Besteuerung in Malta aus, egal ob das Einkommen in Malta oder im Ausland bereits einmal versteuert wurde. Ohne Kapitalgesellschaft kann man die 5 % Effektivbesteuerung nicht erreichen, sondern durchläuft die „normale“ Progressionsbesteuerung auf Malta. Hier gelten Sätze von 15 % bis 35 %.

Nach Malta auswandern und eine Firma auf Malta gründen

Um die volle Bandbreite an Vorteilen des „Imputational“ Tax System für sich nutzen zu können, muss man nach Malta umziehen. Denn dann kann mit der richtigen Strukturierung erreicht werden, dass man effektiv zu 5 % endbesteuert wird.

FAQs

Wie hoch sind die Steuersätze auf Malta?

In Malta gibt eine progressive Besteuerung und die Sätze reichen von 0%-35%.

Wie hoch ist die Gewinnsteuer für Firmen auf Malta, die Körperschaftssteuer?

Körperschaften bezahlen auf Malta auch Einkommensteuer. Allerdings beträgt die effektive Besteuerung nur 5% durch eine Steuerrückerstattung.

Wie hoch werden in Malta Kapitalerträge besteuert?

Das hängt von den Kapitalerträgen und wo das Kapital sich befindet. Ausländische Kapitalerträge sind in den meisten Fällen von der Steuer auf Malta befreit.

Wie hoch sind die Lohnnebenkosten auf Malta, z.B. Krankenkasse, Sozialversichung, Rentenversicherung?

In Malta gibt es nur eine “Kasse” und der Beitrag für Arbeitnehmer und Arbeitgeber beträgt jeweils 10% vom Bruttogehalt. Allerdings ist der maximal zu bezahlende Betrag ca. 56 EUR pro Woche (ca. 243 EUR pro Monat).

Wie wird man als Gewerbetreibender / Einzelunternehmer auf Malta besteuert?

Es fällt die progressive Besteuerung von 0-35% auf den Jahresgewinn an.