Update: Double Irish With a Dutch Sandwich: Así ahorran impuestos Apple y compañía

Actualización del 29.03.2017:

A la luz de la reciente situación fiscal provocada por la condena a Apple, que obliga a la compañía a devolver los impuestos ahorrados en Irlanda, el panorama ha cambiado ligeramente. Al respecto, quiero remitirle a mi artículo sobre los pagos retroactivos de impuestos de Apple en Irlanda.

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Para muchos empresarios, una Malta Limited es la vía ideal para mejorar su situación fiscal dentro de la UE de una manera relativamente sencilla y aliviar así la carga tributaria de su negocio. Sin embargo, rara vez escuchamos que las grandes multinacionales opten por establecerse en Malta. ¿Qué hacen exactamente Apple, Microsoft y compañía, y por qué no utilizan una estructura en Malta? Hoy quiero llegar al fondo de esta cuestión.

Ahorros fiscales multimillonarios de Apple mediante el traslado al extranjero

Es comprensible que empresas como Microsoft y Apple inviertan enormes recursos en pagar la menor cantidad posible de impuestos. Con una facturación anual de casi 73.000 millones y 171.000 millones de dólares respectivamente, estos esfuerzos resultan extremadamente rentables. Apple, por ejemplo, logró ahorros fiscales de dos dígitos en miles de millones gracias a un acuerdo especial con el gobierno irlandés. Este acuerdo contempla que, en lugar del ya bajo 12,5% de impuesto de sociedades, solo tengan que pagar un 2%.

Mediante la externalización de negocios de licencias a filiales en el extranjero y la acumulación de reservas de efectivo en países con baja tributación, Apple paga proporcionalmente muy pocos impuestos en EE. UU., aunque la suma total abonada sea elevada. John McCain, ex candidato a la presidencia de EE. UU., lo expresó muy acertadamente:

«Apple se autodenomina el mayor contribuyente del impuesto de sociedades estadounidense, pero si lo medimos por su tamaño real, es también uno de los mayores elusores fiscales de América».

El sistema «Double Irish With a Dutch Sandwich» es un modelo fiscal complejo

El sistema que siguen Apple, Microsoft y también Google se llama Double Irish With a Dutch Sandwich. Sin entrar en demasiados tecnicismos, se trata de ahorrar impuestos utilizando dos empresas irlandesas («Double Irish») y una empresa en los Países Bajos («Dutch»). El dinero fluye de una empresa irlandesa a la holandesa y regresa a la segunda empresa irlandesa (el «Sándwich»: Irlanda – Países Bajos – Irlanda). Gracias a un convenio entre los Países Bajos e Irlanda, prácticamente no se pagan impuestos en este proceso. Esto se utiliza especialmente en el negocio de licencias.

El modelo de Apple es muy costoso: para la mayoría, el modelo de Malta es más adecuado

Ahora queda claro por qué estas empresas no se establecen en Malta con una Malta Limited: aunque la tributación efectiva en la isla es muy atractiva, la fiscalidad resultante del sistema Double Irish With a Dutch Sandwich permite ahorros aún mayores. Entonces, ¿por qué no utilizan todas las empresas este curioso sistema?

La respuesta es sencilla: es enormemente complejo y costoso. Construir una estructura de este tipo lleva mucho tiempo y, desde el punto de vista del derecho fiscal, es caminar por la cuerda floja. Apple y compañía han contratado a expertos fiscales de todo el mundo por sumas astronómicas para minimizar el riesgo de posibles pagos retroactivos. Además, son los acuerdos especiales de estas corporaciones con el gobierno irlandés los que hacen posibles esos tipos impositivos en primer lugar.

Por tanto, si usted todavía no tiene un imperio empresarial bajo su mando, la división de empresas entre Irlanda y los Países Bajos es prácticamente irrealizable. En mi experiencia, en estos casos una Malta Limited es una opción mucho más interesante y su constitución, con la ayuda de los expertos de la firma Dr. Werner & Partners, resulta mucho más sencilla y segura.