Nómada digital: Por qué es crucial tener una residencia fiscal

¿Quién no ha soñado con ello? Sentarse en la playa, abrir el MacBook, escribir unas líneas, mirar soñadoramente la puesta de sol o el amanecer, luego una Caipirinha o un Macchiato de soja (según la hora), después nadar un poco, volver a teclear y, en algún momento, sentarse junto al fuego con la pareja o los amigos a fumar una shisha. Todo esto en Bali, por supuesto. Y con el peinado adecuado. No demasiado salvaje, porque luego tienes esa videollamada con el cliente de Alemania o España, y ya sabes que son bastante conservadores.

El cliché del Nómada Digital: ¿Me he olvidado de algo?

Probablemente de algún post de Instagram sobre el Work-Life Balance.

Después de unas semanas, te vas a Vietnam o a la India, y luego quizás un poco a EE. UU. Pero ese cliente de la videollamada se pone en contacto contigo por correo electrónico en algún momento.

«Estimado/a XXX: Gracias por tu gran trabajo. Pero, ¿podrías enviarnos una factura en condiciones? Nuestro asesor fiscal ya no acepta facturas de hoteles aleatorios de cualquier parte del mundo. Necesitamos un número de identificación fiscal y una dirección de facturación válida. No debería ser un problema, ¿verdad? Saludos, tu cliente».

Facturación como nómada digital: No debería ser un problema. Pero lo es.

Porque no tienes número fiscal. Y no tienes una dirección fija. Y, en realidad, tampoco quieres tenerla. Porque eres...

Un nómada digital.

Y de repente te enfrentas a un problema que tienen muchos de tus colegas digitales. O que tendrán. Porque da igual lo que hayas leído en blogs sobre lo genial y legal que es no ser residente en ningún sitio: a tu cliente no le interesa. Y lo que es más importante, al asesor fiscal de tu cliente tampoco. Y lo más crítico de todo: a la Hacienda de tu cliente (la Agencia Tributaria) es a quien menos le interesa.

Nómada digital libre de impuestos: No se trata de legal o ilegal.

Se trata de la carga de Compliance (cumplimiento normativo). Del tiempo que tienen que invertir en ti porque no encajas en el patrón estándar. Desde el punto de vista fiscal. Y si tu cliente tiene que estar explicando constantemente tu situación a su asesor o a Hacienda solo porque has decidido trabajar desde la playa en Bali, Vietnam o EE. UU. con tu MacBook, ¿qué riesgo existe?

Exacto.

Que el cliente te diga en algún momento:

«Buen trabajo, pero me supone demasiado estrés».

Y cuanto más dinero ganes y más clientes tengas, mayor será el riesgo de caer en este escenario.

¿Es este el fin del Nómada Digital?

No.

Puedo explicarlo con un ejemplo totalmente diferente. Curiosamente, con un ejemplo de Malta, precisamente uno de los países que puede ayudarte con el problema descrito anteriormente. Pero llegaré a eso más tarde.

El estatus de nómada digital es legal, pero no funciona: una comparación analógica con la ID Card de Malta.

En Malta, como residente, obtienes una tarjeta de residencia, la Malta ID Card. Es básicamente el documento de identidad maltés y tiene el mismo aspecto que cualquier documento nacional de identidad de la UE hoy en día.

Malta ID Card: Una elegante tarjeta de plástico formato crédito.

Holograma, logo de la UE, foto, número de identificación, dirección... todo está ahí. Igual que en el DNI español.

La UE dice aquí: https://europa.eu/youreurope/citizens/travel/entry-exit/eu-citizen/index_es.htm

«Si eres ciudadano de la UE, tienes derecho a viajar libremente por los 27 países miembros de la UE, así como por Islandia, Liechtenstein, Noruega y Suiza (países no pertenecientes a la UE pero miembros del espacio Schengen) llevando un pasaporte válido o un documento nacional de identidad (DNI)».

Nótese que no dice pasaporte Y documento de identidad, sino O.

Así que puedes viajar legalmente con él. ¿Crees que eso le importa a una aerolínea?

La respuesta es no.

Con la tarjeta de residencia de Malta para extranjeros no vas a ninguna parte, porque los proveedores privados no la aceptan como documento de viaje (a diferencia del DNI nacional). Ya puedes señalar en el aeropuerto todo lo que quieras que es legal.

Porque a nadie le interesa.

Ni a la aerolínea, ni a tu cliente.

La ID de Malta y el estatus legal del nómada digital:

Aquí tienes una situación muy similar: hay algo que es oficial y legalmente deducible por ley. Pero «el mercado libre» no lo acepta.

Pero ya que estamos hablando de Malta, quedémonos aquí, porque hay una solución para tu problema desde la isla.

Y esa es la

HABITUAL RESIDENCE: Una estrategia para nómadas digitales

¿Nunca has oído hablar de ello? Entonces sigue leyendo. El concepto de nómada digital desde el punto de vista fiscal no está adaptado a los tiempos actuales.

Fiscalmente es legal, pero sigue siendo un vacío legal (loophole). Y como ocurre con cualquier vacío legal: no es deseado. Pero cerrarlo legalmente es difícil. Aunque sea una ley fiscal internacional no escrita que ninguna persona en el mundo pueda, deba o deba permitirse no pagar impuestos en ningún sitio.

Sin embargo:

Como legalmente es difícil hacer algo contra tu movilidad, se les ocurrió otra idea inteligente.

Hacerlo más difícil a través del Compliance. Específicamente, el Tax Compliance. Y ahí es exactamente donde estamos con el ejemplo de tu cliente de la videollamada.

Y el golpe del Compliance ni siquiera va dirigido a ti. Sino a tu cliente. Se trata de que no lo tenga fácil si trabaja con alguien que «no sigue las reglas». Traducción de «being compliant»: seguir las reglas. Aquí también quiero dar un ejemplo práctico de cómo la tuerca del cumplimiento se ha apretado para aquellos que se salen de la fila.

Bancos: ¿Pesadilla de Compliance para nómadas digitales?

Cuando los inspectores fiscales se cansaron de rebuscar entre cuentas numeradas, extractos offshore y facturas extrañas, pasaron esta responsabilidad a los bancos. Bajo el lema: «Bancos, por favor, simplemente dadnos los datos de cualquiera que abra una cuenta».

Y ¡bam!:

De repente, los bancos tuvieron que ser «tax compliant» y cualquiera que quisiera abrir una cuenta también tenía que serlo. Y a los bancos les da relativamente igual cuán legal sea un vacío fiscal. Para evitar problemas, aunque sean solo auditorías, ahora todo el mundo debe tener un número fiscal.

Y la cosa fue a más:

El número fiscal aún sería soportable, e incluso el intercambio de datos de la cuenta con Hacienda. Pero la administración tributaria siguió apretando la tuerca del cumplimiento.

Blanqueo de capitales (Money Laundering): Metamos la evasión fiscal en el mismo saco.

Y con ello se transfirió más responsabilidad y requisitos de cumplimiento a los bancos. Desde ese momento conocemos las molestas preguntas sobre Source of Funds (origen de los fondos) y Source of Wealth (origen del patrimonio).

¿Qué hay que hacer entonces?

Volvamos a la Habitual Residence (Residencia Habitual). Es un término del derecho fiscal internacional que se encuentra en todos los Convenios de Doble Imposición (CDI). También en los CDI con Malta.

Por eso Malta es para el nómada digital:

Exactamente ahí es donde te recomiendo volverte «habitually resident». Y con ello, una pequeña limitación de tu existencia como nómada digital, o llámalo regla. Mejor aún si lo expreso así:

Te recomiendo un hábito.

Eso es exactamente un «Habit». Y el hábito consiste en que, año tras año, vengas regularmente a Malta por unas semanas o pocos meses y te quedes aquí, regresando siempre. Para que esto funcione, debes tener tu propio apartamento en Malta. Y también el equipamiento típico: tarjeta de residencia, número de la seguridad social, prueba de empleo, seguro médico, número fiscal.

Pero lo más importante: La constitución de una empresa en Malta.

Volveré más tarde a la creación de la Malta Limited. Miremos el derecho fiscal de Malta y el derecho fiscal internacional, el CDI, y por qué esto del hábito es tan importante.

Tienes que imaginártelo así:

Debes ser oficialmente residente en Malta, para que puedas comunicar con la conciencia tranquila a los bancos o a tu cliente que vives en Malta. Y tienes el equipamiento mencionado arriba como prueba/respaldo. Pero más importante aún: para explicarle a un país que vives en Malta, tienes que demostrar un poco más. Según el CDI, debes vivir en Malta y, sobre todo, exclusivamente en Malta.

Esto significa:

Debes satisfacer los criterios de residencia «domésticamente» (derecho fiscal de Malta) e «internacionalmente» (CDI). También importante: Por supuesto, no debes tener ni demostrar nada en ningún otro país que pueda desencadenar una residencia allí: estancias de más de 90 días, vivienda a tu disposición, cónyuge e hijos, etc.

Existe también la regla de los 90 días, que proviene por ejemplo del derecho fiscal alemán (y se aplica de forma similar en otros países de alta tributación). Quien pasa más de 90 días como representante o apoderado de una sociedad extranjera en Alemania, activa un establecimiento permanente allí. Como existen reglas similares en otros países, lo mejor es usar estos 90 días como regla general de precaución.

Veamos entonces el derecho fiscal de Malta, la Malta Income Tax Act:

https://legislation.mt/eli/cap/123/eng/pdf

Aquí solo se habla de «resident» y «ordinarily resident», pero no de lo que realmente significa. Sin embargo, hay una interpretación de «resident» por parte de la Hacienda maltesa aquí: https://cfr.gov.mt/en/individuals/Pages/Tax-Residence.aspx.

Y aquí encontramos la pista decisiva. En realidad son dos pistas:

«…an individual who does come to Malta to establish his residence becomes resident from the date of their arrival…» La intención es suficiente.

Quien viene a Malta para establecer su residencia, es residente desde su llegada.

Y continúa:

«It can also apply to individuals who do not stay in Malta for more than 183 days in any year but who come to Malta regularly over a long period – say, over a period of three years – and establish personal and economic ties with Malta.»

Y ahí tenemos exactamente lo que escribí arriba; lo inserto de nuevo en español en el texto:

«It can also apply to individuals (ese eres tú) who do not stay in Malta for more than 183 days in any year (unas semanas y meses) but who come to Malta regularly (over a long period (…año tras año… regularmente a Malta)….- say, over a period of three years – and establish personal (vivienda, ID-Card, seguridad social, empleo, seguro médico, número fiscal, etc.) and economic (empresa en Malta) ties with Malta.»

Nómada digital: Aquí se describe la Residencia Habitual.

Wikipedia define Habitual Residence así: https://en.wikipedia.org/wiki/Habitual_residence

«…There is normally only one habitual residence where the individual usually resides and routinely returns to after visiting other places. It is the geographical place considered "home" for a reasonably significant period of time».

Muchas gracias, Wikipedia.

Todo esto de nuevo con mis comentarios: «There is normally only one habitual residence (solo UNA posible, lo que significa que si es así, entonces ES y solo PUEDE ser Malta), where the individual (ese eres tú) usually resides (…año tras año… regularmente a Malta) and routinely returns (regresas una y otra vez) to after visiting other places… (donde sea que estés como nómada digital en ese momento).

Con esto eres residente en Malta como nómada digital.

Y con ello tienes también la «protección» del CDI. Porque: si no se te considera residente en Malta, entonces el CDI no se aplica. Muchos cometen el error de usar el CDI aunque ni siquiera son considerados residentes en el país.

Pero miremos ahora exactamente esta protección del CDI.

Aquí dice sobre el tema «Residente»:

…an individual is a resident of both Contracting States, then his status shall be determined as follows:

1. b) if the State in which he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he has not a permanent home available to him in either State, he shall be deemed to be a resident of the State in which he has an habitual abode;

Cuando dos se pelean… …Malta se alegra.

El caso mencionado anteriormente, por supuesto, solo ocurre si otro país asume por alguna razón que eres residente allí.

¡Pero espera!

¿No escribimos al principio que no se trata de legal o ilegal? ¡Exacto! Por lo tanto, en la mayoría de los casos que aún no tienen nada que ver con ninguna Hacienda, solo necesitarás la «Malta Habitual Residence» descrita arriba. Porque con ella responderás a todas las preguntas de Compliance.

Puedes seguir todas las reglas.

Pero mucho más importante:

Correctamente empleado y asesorado, el concepto anterior ayuda aún más. Concretamente con un problema que quizás aún no tengas en el radar. Es, oh milagro, una vez más un problema de cumplimiento.

¿Cuál?

Los controles de Source of Funds y Source of Wealth.

Nómada digital sin Residencia Habitual en Malta:

Un problema gigante, porque ¿cómo va a saber tu banco que no estás evadiendo impuestos si no tienes ni un solo documento que te haga parecer «normal» y «compliant»?

Preguntas como:

• ¿De dónde viene el dinero?
• ¿Qué tipo de factura se emitió?
• ¿Dónde tributa usted?
• ¿Dónde tributa su empresa?
• ¿Dónde ha registrado su actividad?
• ¡Necesito pruebas de los ingresos!

Nómada digital con Residencia Habitual en Malta: Pan comido.

«Estimado banco, aquí tiene:

1. Mi número de identificación fiscal (Tax ID)
2. Mi tarjeta de residencia
3. Mi contrato de alquiler
4. Mi declaración de la renta personal
5. Mi número de la seguridad social
6. Mi nómina
7. Mi declaración de IVA
8. El número fiscal de mi Malta Limited, constituida donde vivo
9. Los balances de mi empresa
10. La declaración de impuestos de mi empresa

¿Alguna pregunta más?»

Puedes proporcionar información tal y como el banco espera y entiende.

¡ERES COMPLIANT!

Y tu cliente de la videollamada, por supuesto, recibe a partir de ahora una factura en condiciones.

Conclusión y resumen:

La Habitual Residence en Malta para nómadas digitales. 4 ventajas enormes por unas pocas semanas de estancia al año en Malta:

1. Residencia legal en un estado de la UE.
2. Protección total de los Convenios de Doble Imposición (CDI).
3. 100% compliant ante cualquier consulta de bancos, clientes o autoridades.
4. 100% de pruebas para los controles de origen de fondos y patrimonio.