Créer une société à Malte : 8 erreurs à éviter absolument

Il est question d'argent, le nerf de la guerre, et des impôts que chaque pays souhaite percevoir et conserver. Et pour cela, tous les moyens, ou presque, sont permis.

Quiconque souhaite créer une entreprise à Malte pour profiter du taux d'imposition effectif de 5 % est souvent euphorique au début.

J'ai travaillé avec de nombreux clients qui sont venus me voir après la création de leur société, parce qu'ils avaient pris une décision hâtive avec un prestataire bon marché.

Et là, cher lecteur, vous vous retrouvez dans de beaux draps, comme on dit.

Pour vous éviter de commettre les mêmes erreurs, je souhaite partager avec vous les fautes et les fausses hypothèses les plus fréquentes que j'ai rencontrées au cours de ma longue expérience de conseil.

Comme toujours : c'est pratique, direct et sans langue de bois.

C'est parti.

Erreur n° 1 lors de la création d'une entreprise à Malte : Fermer l'entreprise dans le pays d'origine, puis partir à Malte

Commençons par le plus évident :

Vous êtes un entrepreneur prospère dans votre pays, disons la France, et vous voulez maintenant aller à Malte. Les 5 % d'impôts vous font de l'œil. Vous êtes même prêt à déménager ici.

Alors, que faites-vous ? La première chose que vous faites, c'est de fermer votre entreprise en France.

Peut-être êtes-vous spécialiste du marketing d'affiliation ? Ou webdesigner ? Peut-être simplement consultant indépendant ? Cela rend le transfert soi-disant plus simple. Mais cela ne le rend pas moins dangereux.

Car :

Depuis quelques années, il existe l'ATAD, la directive européenne contre l'évasion fiscale. Elle stipule que chaque fois que des activités d'entreprise sont transférées d'un pays de l'UE à un autre, le pays « perdant » a le droit de prélever des impôts là-dessus.

Cette loi porte la marque de Wolfgang Schäuble, l'ancien ministre allemand des Finances. Cela l'agaçait profondément que des entreprises partent simplement vers des pays à faible fiscalité.

Et comme une loi uniquement nationale aurait enfreint le droit européen, il a tout simplement fait en sorte que cela devienne une loi européenne.

Qu'est-ce que cela signifie concrètement ?

Eh bien, quiconque a une activité entrepreneuriale prospère et change de pays pour cette raison doit payer des impôts sur ce transfert.

Combien ?

J'aimerais qu'une réponse simple soit possible, mais cela dépend en réalité de l'appréciation de votre contrôleur fiscal.

En théorie, c'est comme suit : on évalue la valeur de l'activité transférée, et cette valeur est ensuite imposée.

Attention : Cet impôt ne doit pas être confondu avec l'Exit Tax sur les parts sociales des particuliers ! L'impôt dont il est question ici s'applique au niveau de l'entreprise et concerne donc aussi les freelances et les indépendants, même sans structure de type SARL ou SAS.

En bref : celui qui pense économiser des impôts en « fermant boutique » rapidement avant de partir se tirera une balle dans le pied tôt ou tard.

Exemple de calcul : Vous travaillez via une SARL unipersonnelle et fournissez des services de conseil. Vous réalisez 100 000 € de bénéfice. À l'avenir, vous voulez servir les mêmes clients depuis l'étranger. Si tout est transféré, l'administration fiscale (par exemple en France) estimera une valeur d'entreprise selon une méthode de valorisation simplifiée (souvent un multiple du bénéfice). Si l'on retient une valorisation de 1 375 000 €, vous paierez l'Impôt sur les Sociétés (IS) là-dessus. Soit environ 344 000 € d'impôts (à un taux de 25 %).

Wow.

Comment mieux faire :

On ne transfère pas simplement des activités à l'étranger. Idéalement, tout reste dans le pays d'origine, et tout ce qui est construit à l'étranger est construit en plus et de manière nouvelle.

Erreur n° 2 : Transférer simplement le nouveau business à la Malta Limited

Maintenant, on pourrait dire : OK – je garde l'entreprise en France (ou en Belgique), je déménage à Malte et je ne fais que les nouvelles affaires à Malte.

C'est déjà moins « grave » d'un point de vue fiscal, mais cela déclenche aussi des obligations fiscales.

Je dis toujours : soyez pragmatique et réaliste.

Si votre entreprise française reçoit un prospect (lead), mais décide – pour une raison quelconque – de ne pas traiter la demande. Laisseriez-vous simplement ce prospect à un tiers inconnu ? Gratuitement ? Ou demanderiez-vous de l'argent pour cela ?

L'administration fiscale attribuera dans tous les cas une valeur à cela.

Car c'est peut-être la réputation de votre entreprise d'origine qui a généré la demande ? Et cela doit être rémunéré.

Comment mieux faire :

Séparez clairement les activités. Je sais, ce n'est pas envisageable ou possible pour tous les business, mais c'est la voie la plus simple. Si ce n'est pas possible, veillez à payer un prix réaliste à votre structure d'origine. Comme toujours : agissez de manière réaliste, et ça passera.

Erreur n° 3 : Faire des cachotteries au fisc avec sa société à Malte

Comment vont-ils le découvrir ?

J'adore cette question et je l'entends souvent. Plus souvent par le passé qu'aujourd'hui, mais tout de même.

C'est la question qui est posée quand je conseille de faire les choses proprement et de ne pas avoir de secrets pour l'administration fiscale ou de dissimuler des choses.

Tout d'abord, je pense que c'est de toute façon la mauvaise approche. Parier sur le fait de ne pas se faire prendre ne vous a sûrement pas motivé jusqu'ici à partir sans payer au restaurant ou à voler au supermarché. Alors pourquoi le faire avec les impôts ?

En dehors de cela, nous vivons une époque où tout devient de plus en plus transparent. Une administration fiscale étrangère peut demander des renseignements au fisc maltais – et les obtenir.

Les banques vous scrutent et signalent les informations aux autorités. Vous êtes tout simplement de plus en plus souvent passé au crible.

N'oubliez pas : vous pouvez bien dissimuler les choses 1000 fois – une seule erreur suffit souvent pour que tout s'écroule.

Par ailleurs, en France par exemple, vous êtes obligé de déclarer vos participations étrangères (via le formulaire 3916 notamment) tant que vous êtes résident fiscal. Si vous ne déclarez pas vos participations, il y a un soupçon initial de fraude fiscale.

Comment mieux faire :

Restez propre, soyez transparent. Il y a suffisamment de moyens de structurer les choses pour être en bonne position malgré tous les mécanismes de contrôle.

Erreur n° 4 : Facturer vers le pays d'origine depuis la Malta Limited

C'est aussi l'un de mes classiques préférés.

Vous habitez en France. Vous avez votre entreprise en France. Maintenant, vous créez une Malta Limited avec une Holding et vous envoyez des factures depuis la société maltaise vers la France. Sans véritable activité commerciale à Malte.

Belle idée. Mais pas réaliste.

Aujourd'hui plus que jamais, ce qui compte, c'est le lieu de création de valeur. Et c'est là que se trouve le droit d'imposition.

Écrire simplement une facture pour déplacer des bénéfices n'est pas légal.

Comment mieux faire :

Ce n'est que s'il y a une véritable substance à Malte, donc une véritable création de valeur, qu'une facture peut être émise pour la valeur créée à Malte. Cependant – et c'est important – uniquement à des prix réalistes. Celui qui facture des prix exorbitants à sa propre entreprise se verra très vite rappeler à l'ordre par le fisc.

Erreur n° 5 : Créer une Malta Limited, mais garder des liens avec le pays d'origine

Mes clients sont souvent les dirigeants de leurs propres entreprises. C'est logique.

Les dirigeants ont toujours joué un rôle particulier dans le droit fiscal. Car le lieu de direction effective se trouve toujours là où le dirigeant séjourne.

Cela semble plausible au premier abord.

Mais que se passe-t-il si vous êtes dirigeant, que vous vivez à Malte, mais que vous avez encore femme et enfants dans votre pays d'origine ? Ou que vous y maintenez un bureau – pour des réunions par exemple.

Vous déclenchez ainsi très rapidement ce qu'on appelle un « établissement stable ».

Si vous ne déplacez pas votre centre d'intérêts vitaux – et cela implique d'émigrer avec conjoint(e) et enfants, de résilier le bail, de quitter le club de sport, de fermer le bureau –, on supposera que vous continuez à exercer une activité professionnelle dans votre pays d'origine.

La conséquence est la constitution d'un établissement stable. Et cela entraîne un droit d'imposition.

Cela signifie : tout ne peut pas être imposé à Malte, et une partie doit être imposée dans l'autre pays – généralement à des taux plus élevés.

Comment mieux faire :

Votre dirigeant doit vivre à Malte avec toutes ses affaires. Si c'est vous, cela s'applique à vous. Coupez les obligations dans votre pays d'origine si elles nécessitent votre présence.

Erreur n° 6 : Ne passer que 183 jours à Malte avec sa société (Mythe !)

Le chiffre 183 est populaire parmi les conseillers fiscaux.

183 jours dans un pays, et vous y êtes imposable.

Ou inversement :

Moins de 183 jours dans un pays et tout va bien ?

Pas du tout.

Il y a besoin de clarification autour de ce chiffre :

1. Ce chiffre varie d'un pays à l'autre et est défini dans les conventions fiscales contre la double imposition (si elles existent). Dans certains pays, c'est plus, dans d'autres moins.
2. Ce chiffre s'applique exclusivement aux personnes physiques. À titre privé, vous êtes par exemple automatiquement imposable en France si vous y passez plus de 183 jours.
3. Cependant, si vous avez manifestement votre centre d'intérêts vitaux en France, mais que vous voyagez tellement que vous y passez moins de 183 jours, tout en ne passant pas plus de temps dans un autre pays qu'en France, vous restez imposable en France.
4. Ce chiffre n'a absolument rien à voir avec le déclenchement d'un établissement stable pour des sociétés étrangères ! Ici, des critères bien plus stricts s'appliquent. Un établissement stable de direction peut naître dès lors que vous, en tant que dirigeant d'une Malta Limited, exercez régulièrement des activités de direction depuis votre pays d'origine -- il n'existe pas de seuil de jours fixe dans la loi. En pratique, de nombreux conseillers fiscaux utilisent un repère d'environ 60 jours par an, au-delà duquel le risque d'établissement stable augmente considérablement. Cela déclenche alors l'imposition au niveau de l'entreprise.

Comment mieux faire :

En tant qu'entrepreneur, ne vous fiez pas à la règle des 183 jours. Elle vous concerne principalement à titre privé. Ne devenez dirigeant de votre entreprise à Malte que si vous prévoyez d'y passer la majeure partie de votre temps. Sinon, confiez la direction à un employé résidant sur place.

Erreur n° 7 : Juste une Malta Limited (sans Holding)

J'avoue, cette erreur n'arrive à aucun de mes clients. Mais elle est fréquente quand la création a été faite à la va-vite.

Supposons que vous soyez déjà actif en tant qu'entrepreneur dans votre pays. Vous avez une société de capitaux, peut-être même plusieurs, et une société Holding qui regroupe tous les revenus.

Grâce à la directive européenne Mères-Filiales, vous êtes généralement protégé contre une nouvelle imposition totale des dividendes que vous distribuent vos sociétés locales.

Alors vous vous dites : super, je paie 5 % d'impôts pour les nouvelles affaires à Malte et le dividende est presque exonéré d'impôts à la fin.

Faux !

Une grande idée reçue est de considérer les 5 % d'impôts à Malte comme acquis. En réalité, il s'agit de 35 % d'impôt sur les sociétés, qui ne peuvent être ramenés à 5 % effectifs que grâce à un remboursement fiscal (Tax Refund).

Ce Tax Refund n'est pas classé comme un dividende à l'étranger, et n'est donc pas protégé par la directive Mères-Filiales de l'UE.

Ergo : il est soumis à l'imposition totale.

Comment mieux faire :

Veillez dès le début à la bonne configuration (setup). C'est la seule façon de minimiser la charge fiscale.

Erreur n° 8 : Société à Malte sans véritable substance et sans bureau

Je l'ai déjà abordé. Le sujet de la création de valeur et de la substance joue aujourd'hui un rôle absolument décisif.

C'est sur ce point que vous vous battrez avec le fisc le cas échéant.

Imaginez le scénario dans votre tête.

En plus de votre SARL française, vous avez une société à Malte, une Malta Limited. L'agent du fisc vous demande d'expliquer quel est l'objet social de l'entreprise à Malte et comment la société opère sur place.

Les agents du fisc aiment les entreprises construites de manière traditionnelle. Bureau, dirigeant, compte bancaire local, un vrai numéro de téléphone.

Que se passe-t-il si vous arrivez en mode 100 % digital ? Bureau virtuel à La Valette ? Un dirigeant qui est en même temps dirigeant de 25 autres entreprises (bien que cela soit désormais strictement réglementé par la MFSA à Malte et nécessite une autorisation), peut-être même un numéro de portable français dans les mentions légales de votre site web ?

On ne peut pas leur reprocher de supposer qu'on opère ici sans véritable substance. Et cela déclenche des discussions et des besoins d'explications qui n'ont pas lieu d'être.

Je sais, je me répète, mais : soyez honnête, faites les choses correctement, n'essayez pas de déplacer artificiellement des bénéfices. Nous sommes dans les années 2020, plus en 2008.

Comment mieux faire :

Louez un vrai bureau, même si cela a un coût. Habitez vous-même sur place et soyez le dirigeant, agissez honnêtement depuis Malte. Tout simplement : ne construisez pas votre entreprise sur des fondations bancales, mais ayez une activité entrepreneuriale sincère.