Nomade Digital – Pourquoi il est crucial d'avoir une résidence fiscale

Qui n'en rêve pas ? Être assis sur la plage, ouvrir son MacBook, taper quelques lignes, contempler rêveusement le coucher ou le lever du soleil, puis siroter une Caïpi ou un latte au soja (selon l'heure), faire quelques brasses, se remettre à taper, et finir par s'asseoir autour d'un feu avec son copain, sa copine ou ses potes pour fumer une chicha. Le tout à Bali, bien sûr. Et avec la coiffure qui va avec. Pas trop sauvage la coiffure, car il y a tout de même la visio tout à l'heure avec le client en Allemagne (ou en France), et lui, il est plutôt conservateur.

Le cliché du Nomade Digital – Ai-je oublié quelque chose ?

Probablement un post Instagram sur l'équilibre vie pro / vie perso.

Après quelques semaines, direction le Vietnam ou l'Inde, puis peut-être un petit tour aux États-Unis. Le client de la visio finit par se manifester par e-mail :

« Cher/Chère XXX, merci pour ton excellent travail. Mais pourrais-tu s'il te plaît nous envoyer une facture en bonne et due forme ? Notre expert-comptable n'accepte plus les factures provenant d'hôtels aux quatre coins du monde. Nous avons besoin d'un numéro fiscal et d'une véritable adresse de facturation. Ça ne devrait pas poser de problème, non ? Cordialement, Ton client ».

Facturer en tant que Nomade Digital : Ça ne devrait pas être un problème. Mais c'en est un.

Car vous n'avez pas de numéro fiscal. Vous n'avez pas d'adresse fixe. Et au fond, vous n'en voulez pas. Car vous êtes quoi ?

Un Nomade Digital.

Et soudain, vous êtes confronté à un problème que beaucoup de vos collègues du numérique rencontrent aussi. Ou rencontreront bientôt. Car peu importe ce que vous avez lu sur les blogs expliquant à quel point c'est génial et légal de n'être résident nulle part : votre client s'en moque. Et plus important encore, l'expert-comptable de votre client s'en moque. Et le plus important : l'administration fiscale de votre client, c'est le cadet de ses soucis.

Nomade Digital sans impôts : Ce n'est pas une question de légal ou illégal.

C'est une question de charge de conformité (compliance). Du temps qu'on doit passer sur votre cas parce que vous ne rentrez pas dans les cases. Fiscalement parlant. Et si votre client doit constamment justifier votre situation auprès de son comptable ou de son administration fiscale, simplement parce que vous avez décidé de travailler depuis une plage à Bali, au Vietnam ou aux USA, quel est le risque ?

Exactement.

Le client finira par vous dire :

« Bon boulot, mais c'est juste trop de stress pour moi. »

Et plus vous gagnez d'argent, plus vous avez de clients, plus le risque de vous retrouver dans ce scénario est élevé.

Est-ce la fin du Nomade Digital ?

Non.

Je peux expliquer cela avec un exemple totalement différent. Curieusement, avec un exemple venant de Malte, précisément l'un des pays qui peut vous aider avec le problème décrit ci-dessus. Mais j'y reviendrai plus tard.

Le statut de Nomade Digital est légal, mais ne fonctionne pas : comparaison avec la carte d'identité maltaise.

À Malte, en tant que résident, on obtient une carte de résident, la Malta ID Card. C'est en gros la carte d'identité maltaise et elle ressemble trait pour trait à toutes les cartes nationales d'identité de l'UE actuelles.

Malta ID Card : Une carte plastique chic au format carte de crédit.

Hologramme, logo de l'UE, photo, numéro d'identité, adresse – tout y est. Comme sur une carte d'identité française ou belge.

L'UE déclare ici : https://europa.eu/youreurope/citizens/travel/entry-exit/eu-citizen/index_en.htm

« En tant que ressortissant de l'UE, vous avez le droit de voyager librement dans les 27 pays membres de l'UE ainsi qu'en Islande, au Liechtenstein, en Norvège et en Suisse (pays non membres de l'UE mais membres de l'espace Schengen) muni soit d'un passeport valide, soit d'une carte nationale d'identité (CNI) ».

Notez bien qu'il est écrit passeport OU carte d'identité, et non ET.

Donc, vous pouvez voyager légalement avec. Pensez-vous que cela intéresse une compagnie aérienne ?

La réponse est non.

Avec la carte de résidence maltaise (pour les non-citoyens), vous n'allez nulle part car elle n'est pas acceptée comme document de voyage par les opérateurs privés (bien qu'elle prouve la résidence). Vous aurez beau expliquer à l'aéroport que tout est légal.

Ça n'intéresse personne.

Ni la compagnie aérienne, ni votre client.

Carte maltaise et statut légal du Nomade Digital :

Vous avez donc ici une situation très similaire : il existe quelque chose qui est officiellement et légalement déductible du droit ou de la loi. Mais ce n'est pas accepté par le « marché libre ».

Puisque nous parlons de Malte, restons-y, car il existe une solution à votre problème sur cette île.

Et c'est la

RÉSIDENCE HABITUELLE (HABITUAL RESIDENCE) : Une stratégie pour les Nomades Digitaux

Jamais entendu parler ? Alors lisez attentivement la suite. Le concept du nomade digital, d'un point de vue fiscal, n'est plus adapté à notre époque.

Fiscalement, c'est légal, mais cela reste une faille (loophole). Et comme pour toute faille : elle n'est pas souhaitée. Mais fermer juridiquement cette faille est difficile. Même s'il existe une sorte de droit fiscal international non écrit selon lequel personne ne devrait pouvoir ne payer aucun impôt nulle part dans le monde.

Cependant :

Comme il est juridiquement difficile de contrer votre mobilité, on a fini par trouver une autre idée astucieuse.

Rendre les choses plus difficiles via la conformité (compliance). Et plus précisément via la conformité fiscale. Et c'est exactement là que nous retrouvons notre exemple de votre client en visio.

Et le couperet de la conformité ne vous vise même pas directement. Il vise votre client. On ne veut pas lui faciliter la tâche s'il travaille avec quelqu'un qui « ne joue pas selon les règles ». Traduction de « being compliant » : respecter les règles. Ici aussi, je voudrais citer un exemple pratique de la façon dont la vis de la conformité a été serrée pour ceux qui sortent du rang.

Les banques : Le cauchemar de la conformité pour les Nomades Digitaux ?

Quand les enquêteurs fiscaux en ont eu assez de fouiller dans les comptes numérotés, les relevés offshore et les factures bizarres, cette responsabilité a été transférée aux banques. Selon la devise : « Les banques, livrez-nous simplement les données de quiconque ouvre un compte. »

Et boum :

Soudain, les banques devaient être « tax compliant » et quiconque voulait ouvrir un compte devait l'être aussi. Et les banques se fichent pas mal de savoir à quel point une niche fiscale est légale. Pour éviter les ennuis, ne serait-ce que les tracas d'un audit, tout le monde doit désormais avoir un numéro fiscal.

Et ça ne s'est pas arrêté là :

Le numéro fiscal, c'était encore supportable, tout comme l'échange de données de compte avec l'administration fiscale. Mais l'administration a continué de serrer la vis de la conformité.

Blanchiment d'argent (Money Laundering) : Ajoutons simplement l'évasion fiscale à la liste.

Et ainsi, encore plus de responsabilités et d'exigences de conformité ont été transférées aux banques. C'est à partir de ce moment que nous avons connu les questions agaçantes sur l'Origine des Fonds (Source of Funds) et l'Origine du Patrimoine (Source of Wealth).

Alors, que faire ?

Revenons à la Résidence Habituelle. C'est un terme du droit fiscal international que l'on retrouve dans toutes les conventions fiscales contre la double imposition (les fameuses conventions ou DBA en allemand, DTT en anglais). Y compris dans les conventions signées par Malte.

C'est pourquoi je recommande Malte au Nomade Digital :

C'est exactement là que je vous recommande de devenir « résidant habituel » (habitually resident). Cela implique une petite restriction de votre existence de nomade digital, ou appelez ça une règle. C'est encore mieux si je l'exprime ainsi :

Je recommande une habitude.

C'est exactement ce qu'est un « Habit ». Et l'habitude consiste à venir régulièrement à Malte, bon an mal an, pour quelques semaines ou quelques mois, d'y séjourner et d'y revenir toujours. Pour que cela fonctionne, vous devez avoir votre propre appartement à Malte. Et aussi l'équipement typique : carte d'identité/résidence, numéro de sécurité sociale, preuve d'emploi, assurance maladie, numéro fiscal.

Mais le plus important : La création d'une société à Malte.

Je reviendrai plus tard sur la création de la Malta Limited. Regardons le droit fiscal maltais, le droit fiscal international, la convention fiscale et pourquoi cette histoire d'habitude est si importante.

Car vous devez imaginer la chose ainsi :

Vous devez être officiellement résident à Malte, car ainsi vous pouvez annoncer la conscience tranquille aux banques ou à vos clients que vous vivez à Malte. Et vous avez l'équipement mentionné ci-dessus comme preuve / backup. Mais plus important encore, pour expliquer à un pays que vous vivez à Malte, vous devez présenter un peu plus. Vous devez en effet, selon la convention fiscale, habiter à Malte et surtout habiter exclusivement à Malte.

Cela signifie :

Vous devez satisfaire les critères de résidence « domestiquement » (droit fiscal maltais) et « internationalement » (convention fiscale). Important aussi : Naturellement, vous ne devez rien avoir ni présenter dans un autre pays qui pourrait y déclencher une résidence fiscale : séjour de plus de 90 jours, appartement, conjoint et enfants, etc.

Les 90 jours viennent souvent du droit fiscal allemand ou international standard. Car quiconque passe plus de 90 jours en tant que représentant ou mandataire d'une société étrangère dans un pays risque d'y déclencher un « établissement stable ». Il existe des règles similaires dans d'autres pays, donc mieux vaut utiliser ces 90 jours comme règle empirique.

Regardons donc le droit fiscal maltais, le Malta Income Tax Act :

https://legislation.mt/eli/cap/123/eng/pdf

Il n'y est question que de « resident » et « ordinarily resident », mais sans préciser ce que cela signifie vraiment. Toutefois, il existe une interprétation de « resident » par l'administration fiscale maltaise, ici : https://cfr.gov.mt/en/individuals/Pages/Tax-Residence.aspx.

Et nous y trouvons l'indice décisif. En fait, il y en a deux.

« …an individual who does come to Malta to establish his residence becomes resident from the date of their arrival… » L'intention suffit.

Quiconque vient à Malte pour y devenir résident est résident dès son arrivée.

Et plus loin :

« It can also apply to individuals who do not stay in Malta for more than 183 days in any year but who come to Malta regularly over a long period – say, over a period of three years – and establish personal and economic ties with Malta. »

Et c'est exactement là que nous retrouvons ce que j'ai écrit plus haut. Je le traduis et l'insère dans le texte :

« Cela peut aussi s'appliquer aux individus (c'est vous) qui ne restent pas à Malte plus de 183 jours par an (quelques semaines et mois) mais qui viennent à Malte régulièrement (sur une longue période… bon an mal an… régulièrement à Malte)… – disons, sur une période de trois ans – et établissent des liens personnels (Appartement, ID-Card, Sécu, Emploi, Assurance, Numéro fiscal, etc.) et économiques (Société à Malte) avec Malte. »

Nomade Digital : C'est ici que la Résidence Habituelle est décrite.

Wikipedia définit la Résidence Habituelle ainsi : https://en.wikipedia.org/wiki/Habitual_residence

« …There is normally only one habitual residence where the individual usually resides and routinely returns to after visiting other places. It is the geographical place considered "home" for a reasonably significant period of time ».

Merci Wikipedia.

Encore une fois avec mes commentaires : « Il n'y a normalement qu'une seule résidence habituelle (une seule possible, donc si c'est le cas, cela EST et ne PEUT être que Malte), où l'individu (c'est vous) réside habituellement (…bon an mal an… régulièrement à Malte) et retourne systématiquement (revient toujours) après avoir visité d'autres lieux… (où que vous soyez en tant que nomade digital).

Ainsi, en tant que Nomade Digital, vous êtes résident à Malte.

Et ainsi, vous bénéficiez de la « protection » de la convention fiscale. Car : si vous n'êtes pas considéré comme résident à Malte, alors la convention ne s'applique pas. Beaucoup font l'erreur d'invoquer la convention alors qu'ils ne sont même pas considérés comme résidents dans le pays.

Regardons maintenant cette protection de la convention de plus près.

Voici ce qu'elle dit au sujet du « Résident » :

…si une personne physique est un résident des deux États contractants, sa situation est réglée de la manière suivante :

1. b) si l'État où cette personne a le centre de ses intérêts vitaux ne peut être déterminé, ou si elle ne dispose d'un foyer d'habitation permanent dans aucun des États, elle est considérée comme un résident de l'État où elle séjourne de façon habituelle (habitual abode) ;

Quand deux pays se disputent… …Malte se réjouit.

Le cas susmentionné ne se produit évidemment que si un autre pays suppose, pour une raison quelconque, que vous y êtes résident.

Mais attendez !

N'avons-nous pas écrit au début qu'il ne s'agissait pas de légal ou d'illégal ? Exactement ! C'est pourquoi, dans la plupart des cas qui n'ont encore rien à voir avec un quelconque fisc, vous n'aurez besoin que de la « Résidence Habituelle à Malte » décrite ci-dessus. Car avec cela, vous répondrez à toutes les questions de conformité.

Vous pouvez suivre toutes les règles.

Mais bien plus important :

Correctement mis en place et conseillé, le concept ci-dessus aide encore plus loin. À savoir avec un problème que vous n'avez peut-être pas encore sur votre radar. C'est, oh miracle, encore un problème de conformité.

Lequel ?

Les contrôles Source of Funds (Origine des fonds) et Source of Wealth (Origine du patrimoine).

Nomade Digital sans Résidence Habituelle à Malte :

Un problème énorme, car comment votre banque peut-elle savoir que vous ne fraudez pas le fisc si vous n'avez pas un seul document qui vous fait paraître « normal » et « conforme » ?

Des questions comme :

• D'où vient l'argent ?
• Quel type de facture a été émis ?
• Où payez-vous vos impôts ?
• Où votre entreprise paie-t-elle ses impôts ?
• Où avez-vous enregistré votre activité ?
• J'ai besoin de preuves de revenus !

Nomade Digital avec Résidence Habituelle à Malte : Un jeu d'enfant.

« Chère banque, voici :

1. Mon numéro fiscal
2. Ma carte de résidence
3. Mon contrat de location
4. Ma déclaration d'impôts personnelle
5. Mon numéro de sécurité sociale
6. Ma fiche de paie
7. Ma déclaration de TVA
8. Le numéro fiscal de ma Malta Limited, créée là où je réside
9. Les bilans de ma société
10. La déclaration d'impôts de ma société

D'autres questions ? »

Vous pouvez fournir des informations exactement comme la banque l'attend et le comprend.

VOUS ÊTES CONFORME !

Et votre client de la visio, lui, recevra désormais une facture en bonne et due forme.

Conclusion et résumé :

La Résidence Habituelle à Malte pour les Nomades Digitaux. 4 avantages énormes pour quelques semaines de séjour par an à Malte :

1. Résidence légale dans un État de l'UE
2. Protection totale des conventions fiscales
3. 100% conforme pour toute demande des banques, clients ou autorités
4. 100% de justificatifs pour les contrôles d'Origine des Fonds et de Patrimoine