Impôts à Dubaï depuis juin 2023 : Presque le double de Malte – Analyse de la loi

À table, Mesdames et Messieurs.

Qu'avons-nous au menu aujourd'hui ?

Une salade dubaïote.

Elle est disponible depuis le 1er juin 2023. C'est la date officielle où tout a changé.

À Dubaï.

Cette salade est servie avec une vinaigrette fiscale à 9 %, et nous allons voir si ce nouveau goût plaît aux entrepreneurs.

En bref : Dubaï a perdu son statut d'exonération totale et impose désormais les entreprises à hauteur de 9 %.

Flashback : Cela fait 10 ans que je le prêche : l'imposition ZÉRO ne peut pas exister sur la durée. Du moins, pas dans un pays qui importe et exporte massivement, que ce soit des marchandises ou des services. Un tel pays est dépendant et peut être mis sous pression.

Lorsque Malte a introduit l'impôt minimum pour les Non-Doms – c'était le 1er janvier 2018 –, le tollé fut immense.

« Scandaleux »,

« Je m'en vais »,

« Comment osent-ils ».

Pour info : Cet impôt est de 5 000 EUR par an. À l'époque, la réaction majoritaire était :

« Je pars à Dubaï. »

Et j'ai dit à mes clients et amis :

« Ne partez pas. Dubaï ne pourra pas maintenir le 0 %. Tôt ou tard, ils introduiront une taxe. »

La réponse était souvent : « N'importe quoi, tu es un oiseau de mauvais augure. Le Cheikh ne se laissera dicter sa conduite par personne. »

Ah bon ?

Avance rapide jusqu'en juin 2023 : C'est arrivé. Dubaï impose.

Pourquoi le Cheikh s'est-il laissé influencer ?

La réponse : La politique. Beaucoup de choses se passent à des niveaux qui nous échappent, mais je le répète :

Dubaï est dépendant. Dépendant des États et des unions d'États à fiscalité élevée.

Le « coup de semonce » évident a été l'inscription de Dubaï sur la liste grise du GAFI (FATF en anglais) le 4 mars 2022. Et presque exactement un an plus tard, l'impôt arrive.

Mise à jour : Les EAU ont été retirés de la liste grise du GAFI le 23 février 2024, après d'importantes réformes en matière de lutte contre le blanchiment d'argent. L'impôt sur les sociétés, bien entendu, reste en vigueur.

Une pure coïncidence ?

Dans vos rêves.

« Attendez », pourriez-vous argumenter à juste titre.

« Le GAFI, c'est une sorte d'agence de notation pour la bonne administration anti-blanchiment d'un pays. Quel est le rapport avec les impôts ? »

Fait n°1 : Pourquoi Dubaï impose

La liste grise a causé des dommages indirects énormes à Dubaï. Lorsqu'un pays figure sur une telle liste, les banques cessent souvent de traiter avec les clients liés à cette juridiction.

Ou bien elles créent des difficultés considérables pour les transactions vers ou depuis Dubaï pour :

1. Les sociétés à Dubaï
2. Les associés à Dubaï
3. Les directeurs à Dubaï
4. Les sociétés ayant un bureau à Dubaï
5. Les résidents à Dubaï
6. Les clients basés à Dubaï
7. Les fournisseurs basés à Dubaï
8. Toute coopération avec une personne de Dubaï
9. Les paiements entrants de Dubaï
10. Les paiements sortants vers Dubaï

« Ne pas traiter » ou « difficultés » signifie : Les flux financiers sont ralentis ou bloqués.

Les deux sont fatals pour le business.

Fait n°2 : Pourquoi Dubaï impose – Le GAFI. C'est quoi ? Et surtout, c'est qui ?

Quoi : Une sorte d'agence de notation pour l'administration anti-blanchiment d'un pays.

Qui : https://www.fatf-gafi.org/en/countries/fatf.html Ce sont des PAYS. Et ce sont surtout les pays à fiscalité élevée dont Dubaï dépend. Toutes les grandes puissances, y compris les États-Unis.

Vous voyez où je veux en venir : La politique est partout.

Et un contrôle anti-blanchiment du GAFI, c'est comme un contrôle fiscal : quand on veut trouver quelque chose, on trouve quelque chose.

« Cher Cheikh, nous avons trouvé ceci et cela, mais si vous faites un effort sur votre fiscalité, nous pourrions fermer les yeux cette fois-ci. »

C'est une image, bien sûr.

Pourquoi j'explique cela en détail :

L'IMPÔT ZÉRO N'EXISTE PAS DURABLEMENT. Et ici, petit commentaire pour mon sujet favori, les Digital Nomads :

Pour vous non plus, l'impôt zéro n'existe pas.

Je l'ai dit il y a 10 ans, je l'ai dit il y a 5 ans, et je le dis encore aujourd'hui :

Malte est le meilleur choix comparé aux « suspects habituels ».

Mais passons, regardons maintenant de plus près les nouvelles règles fiscales à Dubaï.

L'impôt à Dubaï depuis le 01.06.2023

J'analyse ici directement la nouvelle loi et en tire mes conclusions. J'essaie de rassembler les faits les plus importants.

La base légale de l'impôt à Dubaï : Contexte

Le « Federal Decree-Law No. 47 of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses » (« Corporate Tax Law ») a été signé le 3 octobre 2022. Une semaine plus tard, le 10 octobre, la loi a été publiée dans la Gazette officielle.

La version finale a été publiée le 12 mai 2023 et vous pouvez la trouver ici : https://mof.gov.ae/wp-content/uploads/2023/05/FINAL-CT-Guide-English-12.5.23.pdf

C'est toujours une expérience particulière de lire plus de 100 pages de droit fiscal dubaïote. Mais cela se lit bien. Paragraphe après paragraphe.

Assujettissement à Dubaï 2023 – Qui est imposé :

1. Les personnes morales des EAU (y compris les personnes des zones franches / Free Zones) telles que les sociétés par actions privées ou publiques ou les sociétés à responsabilité limitée, constituées ou reconnues selon le droit applicable des EAU ;
2. Les personnes morales non-EAU avec direction à Dubaï. C'est-à-dire les sociétés constituées hors des EAU mais effectivement gérées et contrôlées depuis les EAU ;
3. Les personnes physiques (individus) qui exercent une activité commerciale ou professionnelle aux EAU.
4. Les personnes non-résidentes ayant un établissement stable aux EAU ou tirant des revenus des EAU entrant dans le champ de l'impôt sur les sociétés.

Laissons cela infuser un instant.

Surtout la mention « y compris Freezone ».

Ils vont probablement devoir renommer cela en « Zone », car de « libre » (Free), il ne reste plus grand-chose. Les autres points sont tout aussi lourds de conséquences.

Car maintenant, nous avons :

• Le principe du revenu de source
• La question de la résidence
• Les règles CFC (Controlled Foreign Company)
• Le lieu de direction effective
• Les établissements stables
• Les entreprises individuelles

Ce que cela signifie :

Cela devient, une fois de plus, compliqué. Car naturellement, Dubaï veut aussi gagner un peu d'argent avec les impôts. Et il faudra désormais expliquer aux autorités de Dubaï si et combien on paie d'impôts, ou non.

Impôts à Dubaï 2023 – Qu'est-ce qui est imposé :

1. Revenus de la vente de marchandises.
2. Revenus de services, si le service est fourni aux EAU ou si le bénéficiaire du service réside aux EAU.
3. Revenus issus d'un contrat.
4. Revenus immobiliers. Par exemple, les revenus locatifs de biens immobiliers aux EAU sont imposés.
5. Revenus de la cession d'actions ou de droits au capital, si la personne est constituée ou résidente aux EAU pour les besoins de l'impôt sur les sociétés.
6. Revenus de la propriété intellectuelle ou immatérielle. Indépendamment du lieu et de la résidence fiscale, les revenus tirés de l'utilisation, du droit d'utilisation ou de l'octroi de licences de brevets, marques, droits d'auteur, goodwill et autres propriétés intellectuelles des EAU sont imposés.
7. Revenus d'intérêts. Intérêts bancaires des EAU. Mais aussi : revenus d'intérêts dont les garanties sont situées aux EAU.
8. Revenus d'assurance. Si la personne assurée est résidente ou si l'actif ou l'activité assurée est situé aux EAU.

Dubaï et ses taux d'imposition 2023 – À combien s'élève la facture ?

C'est presque le double de Malte, à savoir 9 %. Pour ceux qui s'indignaient début 2018 des 5 000 EUR par an à Malte, je vous tends volontiers un mouchoir.

L'article 3, alinéa 1, l'indique noir sur blanc :

« Article 3 : Taux de l'impôt sur les sociétés. Cet article fixe les taux de l'impôt sur les sociétés applicables au revenu imposable d'une personne assujettie pour chaque période fiscale.

L'alinéa 1 fixe le taux de l'impôt sur les sociétés à 9 % pour le revenu imposable dépassant un seuil fixé par décision du Cabinet. Le revenu imposable inférieur à ce seuil est soumis à un impôt sur les sociétés de 0 %. »

Nous reviendrons plus tard sur ce « seuil » (Threshold) de 375 000 AED. Cela représente environ 100 000 EUR.

Juridiquement, vous noterez que l'abattement est déterminé par le « Cabinet » et ne fait donc pas vraiment partie de la loi gravée dans le marbre. Que se passe-t-il si le Cabinet fixe ce seuil à 0 AED demain ?

C'est une incertitude politique majeure.

Dubaï impose dès 2023 – Y a-t-il des exceptions ?

Oui, il y en a. Notamment l'abattement susmentionné de 100 000 EUR. En dessous de ce bénéfice, l'impôt reste à 0 %.

Par ailleurs :

Pour être complet, voici d'autres exceptions :

• Entreprises d'État.
• Entreprises contrôlées par le gouvernement.
• Personnes actives dans l'industrie extractive.
• Personnes actives dans une activité de matières premières non extractives.
• Entités caritatives qualifiées.
• Fonds d'investissement qualifiés.
• Fonds de pension ou de sécurité sociale publics agréés.
• Fonds de pension ou de sécurité sociale privés agréés.

Fiscalité Dubaï 2023 – Quelles sont les obligations (ex: comptabilité) ?

Faites votre choix :

• Comptabilité
• Bilan
• Déclaration fiscale
• Enregistrements
• Pénalités pour retard de déclaration ou de paiement
• Intérêts de retard
• Contrôles fiscaux
• Et surprise : La fraude fiscale existe désormais aussi à Dubaï.

Mais regardons directement la source des « ennuis ».

Comptabilité et obligation de conservation des documents à Dubaï 2023 :

L'article 56 le décrit ainsi :

Conservation des registres

« La tenue de livres comptables est un élément essentiel d'un système fiscal efficace, car elle permet à l'Autorité d'accéder aux informations pertinentes pour évaluer si une personne respecte ses obligations en matière d'impôt sur les sociétés.

Cet article expose les obligations d'enregistrement d'une personne assujettie selon la loi sur l'impôt des sociétés. Les entreprises sont tenues de conserver des registres, tels que :

• un livre de caisse enregistrant les ventes quotidiennes, y compris les ventes à crédit ;
• un registre des salaires, si l'entreprise a des employés ;
• les documents connexes justifiant les informations de la déclaration fiscale ou d'autres documents soumis à l'Autorité ;
• tout autre registre permettant le calcul du revenu imposable.

La clause 1 oblige le contribuable à conserver ces registres et documents pendant sept ans après la fin de la période fiscale concernée.

La clause 2 oblige une personne exonérée à conserver toutes les informations, livres, documents et registres permettant à l'Autorité de vérifier sans difficulté son statut d'exonération. Toute personne exonérée doit également conserver ces registres pendant sept ans après la fin de la période fiscale. »

Pause.

Il est écrit ici que TOUTE personne doit tenir une comptabilité, etc.

Et que tant les personnes qui paient l'impôt que celles qui en sont exonérées doivent conserver tous les documents commerciaux pendant 7 ans.

Ce que cela signifie concrètement :

Des contrôles fiscaux rétroactifs, jusqu'à 7 ans en arrière. En réalité 8, car les 7 ans courent après la fin de l'année.

Amusez-vous bien.

Déclaration fiscale, Bilan et obligation de bilan dès 2023 à Dubaï

Bien que la règle générale soit que l'on ne doive soumettre des bilans que « sur demande », on aurait pu se passer de ce paragraphe.

Voici pourquoi :

1. Comment comptez-vous soumettre une déclaration fiscale correcte sans bilan ? Surtout sachant qu'une fausse déclaration peut être sanctionnée.
2. Si l'autorité fiscale exige soudainement vos bilans : préférez-vous livrer rapidement et correctement ou faire attendre les agents du fisc ? Qu'est-ce qui fait meilleure impression dans un contexte de « bonne gestion » ou de « diligence » ?
3. Les entreprises et personnes en Freezone, pardon, dans la « Zone », doivent de toute façon soumettre des bilans.

Déclaration fiscale Dubaï dès 2023 :

Elle doit être soumise par toute personne assujettie, voir ci-dessus. Ceci est INDÉPENDANT du fait que cette « taxable person » soit finalement exonérée d'impôt ou non.

Cette déclaration doit être soumise au plus tard 9 mois après la fin de l'exercice. C'est-à-dire : pour un exercice calendaire, avant le 30 septembre de l'année suivante.

CONCLUSION :

Je pourrais dire : « Je vous l'avais bien dit. »

Qu'est-ce que Dubaï aujourd'hui ?

Depuis le 1er juin 2023, c'est un pays avec :

• une administration fiscale complète
• des contrôleurs inexpérimentés et donc stricts
• toujours aucun statut de membre de l'UE (et ça n'arrivera jamais)
• 9 % d'impôts.
• Pardon, ce n'est pas tout à fait le double de Malte.

C'est tout de même 1 % de moins que le double.

Voulez-vous m'entendre le répéter pendant les 5 prochaines années, ou quand viendrez-vous enfin à Malte ?

Je ne recommande pas Malte parce que j'y habite.

J'habite à Malte parce que c'est recommandable.

Bonne journée à Dubaï, et on se voit sûrement bientôt à Malte, le pays avec 44,4 % d'impôts en moins qu'à Dubaï.

FAQ