Tasse a Malta 2026: La Guida Completa

Ma attenzione:

Malta è un membro a pieno titolo dell'UE e, come tale, ha il diritto di riscuotere le tasse in totale autonomia. Questo, però, si sente dire raramente.

Quando si parla di tasse, e in particolare della loro entità, la discussione si divide spesso in due fazioni e scivola rapidamente sul piano morale. Ma nelle questioni fiscali, la morale c'entra ben poco.

Ogni Paese che impone tasse e ogni persona che le paga, nel 99% dei casi, cercherà sempre di fare la stessa cosa: ottenere il massimo vantaggio.

Non è una questione di legale o illegale.

L'evasione fiscale non è né legale né morale. Ma chi si attiene a regole stabilite non deve sottoporsi ad alcun giudizio morale.

Pertanto, questo articolo non vuole dare giudizi. Almeno nell'UE, tutti i cittadini hanno le stesse opportunità legali. Se vogliano o possano sfruttarle, non è oggetto di questa discussione.

Ciò di cui parlo in questo articolo è:

Le tasse a Malta o il diritto tributario maltese – 100% Fatti.

E un fatto è questo: un'aliquota fiscale competitiva da sola non crea un paradiso fiscale. Dal punto di vista dei paesi ad alta tassazione (come l'Italia o la Germania), molti paesi potrebbero essere considerati "paradisi fiscali".

Non voglio nascondere o abbellire i fatti. Malta è stata per lungo tempo una "specie" di paradiso fiscale. Poi è diventata membro dell'UE e, inaspettatamente per sé e per gli altri, è stata premiata da una rapida digitalizzazione e da un successo economico veloce.

È un fatto che a Malta ci siano stati legami politici discutibili. Ed è un fatto che l'amministrazione finanziaria maltese non sia stata per molto tempo così pedante o severa. Ma anche questo è cambiato. Malta ora acquisisce dati sugli evasori, ad esempio da Dubai.

Attraverso la pressione dell'UE, dell'Italia, della Germania, della Francia e del Regno Unito, nonché attraverso le misure dell'OCSE e il registro della trasparenza, si è cercato di mettere i bastoni tra le ruote a Malta. Non ha funzionato. Malta è in piena espansione e, grazie ai requisiti dell'UE e soprattutto a una maggiore compliance, ha regole sempre più solide.

Queste regole, questa compliance, sono il prezzo che Malta deve pagare per poter offrire una tassazione "bassa".

Ma ripeto:

Il tema qui non è la compliance, ma le tasse.

E ora possiamo svelare il segreto.

Malta applica un'imposta del 5%. Fatto.

Ma andiamo con ordine. Dire solo questo non ha senso. Iniziamo dalle basi.

Malta Income Tax – L'unica imposta su utili e/o redditi a Malta

Imposta sul reddito a Malta: un italiano penserebbe subito all'IRPEF per le persone fisiche. È corretto, ma a Malta sia le persone fisiche che quelle giuridiche pagano la stessa imposta: la Income Tax.

Tratterò l'imposta sul reddito delle persone fisiche più avanti nel dettaglio (aliquote, cosa e come viene tassato se siete dipendenti o imprenditori individuali, e anche la tassazione sulle rendite finanziarie).

Ma procediamo per gradi.

Nella maggior parte dei paesi, un imprenditore viene tassato almeno due volte. Chi ha una SRL in Italia lo sa bene:

In Italia la pressione è su più livelli. A volte sembra non finire mai.

Infatti abbiamo:

1. IRES (Imposta sul Reddito delle Società)
2. IRAP (Imposta Regionale sulle Attività Produttive)
3. IRPEF (sui redditi personali o dividendi)
4. Addizionali regionali e comunali

A Malta? Si viene tassati una volta sola. Perché c'è una sola imposta. La Income Tax.

Vi chiederete come funzioni.

Domanda 1: Una Malta Limited (LTD) è praticamente come una SRL italiana, giusto?

Risposta: Sì.

Domanda 2: E questa Malta Limited non ha una propria personalità giuridica, come una SRL italiana?

Risposta: Sì, ce l'ha.

Ma come può essere tassata una volta sola? Risposta: Attraverso il "Full Imputation System". È la caratteristica più importante del fisco maltese.

Il Full Imputation System a Malta – Si tassa solo una volta.

Lo stesso reddito non può essere tassato due volte. Se una Malta LTD ha già pagato le tasse sull'utile, il beneficiario non può essere tassato nuovamente quando riceve il dividendo.

E qui torniamo ai moralisti.

Perché quello che pochi capiscono è:

Malta applica il 5%, è vero. Ma sempre nell'ipotesi che un altro paese tassi poi nuovamente quel reddito. E il 5% a Malta più la tassazione sui dividendi in Italia (26%) porta il totale a oltre il 30%: possiamo ancora parlare di bassa tassazione?

Se non si risiede a Malta:

Ora potrebbe arrivare la contro-argomentazione: forse il fisco italiano non viene a sapere che qualcuno ha fondato una società a Malta. O forse si può nascondere.

È possibile? Non proprio. Si viene automaticamente segnalati al fisco di residenza da ogni banca (CRS), e inoltre esiste il registro dei titolari effettivi (UBO Register) se non si risiede a Malta.

Quindi, chi vuole nascondere qualcosa lo fa a suo rischio e pericolo.

Chi risiede a Malta:

Ammetto: se vivete a Malta, non pagate nient'altro oltre al 5%. In questo caso si può parlare di "bassa tassazione". Ma se qualcuno vive a Malta, è solo ed esclusivamente competenza di Malta decidere quante tasse applicare. Nessun altro paese ha più voce in capitolo.

Torniamo alle tasse:

L'aliquota fiscale sugli utili di una Malta LTD è del 35%. Un maltese "normale" paga questa tassa e poi non deve più tassare nulla a livello privato o personale. Perché il dividendo che riceve dalla sua Malta LTD è già stato tassato alla fonte.

Lo stesso reddito non può essere tassato due volte. Una tassa a Malta, e basta.

Lo stesso principio vale anche per i "non maltesi". Con la differenza che il legislatore maltese riconosce che il socio straniero non è fiscalmente residente a Malta e quindi non dovrebbe pagare così tanto a Malta. Ecco perché esiste il "Refund" (rimborso).

A proposito: per il diritto tributario maltese, si è considerati "stranieri" non solo come persone fisiche. Questo è importante per i "non maltesi" che vivono a Malta o vogliono trasferirsi qui. Chi emigra a Malta, infatti, spesso costituisce una persona giuridica all'estero (una Holding) fuori da Malta, che riceve dividendi e Tax Refund al suo posto.

Il Malta Tax Refund – Il rimborso fiscale maltese

Se il beneficiario del dividendo tassato non è residente a Malta, Malta vuole meno tasse da lui. Molto meno. 6/7 in meno, per essere precisi. O per dirla chiaramente: in questo caso Malta tassa solo con un'aliquota effettiva del 5%. Chi ha pagato il 35% sui suoi dividendi, riceve indietro il 30%.

In un altro articolo descrivo il Refund in dettaglio. Qui basti dire che si possono ancora pagare le tasse per poi richiedere il rimborso. La richiesta è purtroppo laboriosa e l'elaborazione burocratica richiede tempo (mesi, a volte anni). Per questo motivo, la maggior parte dei miei clienti ricorre ormai alla possibilità del "Consolidato Fiscale Maltese" (Fiscal Unit).

Consolidato Fiscale Malta – Tassazione effettiva al 5% senza problemi di cashflow

Forse conoscete il consolidato fiscale dalle SRL italiane. Se si gestiscono 3 o 4 società, si può formare un "gruppo" e pagare le tasse solo a livello della capogruppo per l'intero gruppo.

Esempio:

SRL 1: Utile 100k

SRL 2: Utile 200k

SRL 3: Utile 150k

SRL 4: Utile 100k

Si forma il Gruppo X e la Holding è il "contribuente" per SRL 1, 2, 3 e 4. Ciò significa che la SRL 4 paga le tasse sull'utile di gruppo di 550k. E le altre non devono pagare nulla.

Funziona così anche a Malta, dove questo gruppo è solitamente composto solo da 2 società: una Malta Trading LTD e una Malta Holding LTD.

La Malta Holding paga le tasse per l'intero gruppo. Ma ecco il trucco maltese: se per qualche motivo il socio di tale gruppo (cioè il socio della Malta Holding LTD) ha diritto al rimborso fiscale sopra menzionato, la Malta Holding LTD può applicare questo diritto direttamente all'imposta da pagare. E deve pagare solo l'aliquota effettiva, di regola il 5%.

Il sistema fiscale imputativo di Malta

Malta tassa quindi i dividendi una sola volta, nelle mani della società che distribuisce il dividendo. Spiego quanto sia coerente questo tipo di tassazione con un altro esempio:

Supponiamo che viviate a Malta e deteniate il 100% di una SRL tedesca o italiana: e questa SRL distribuisce un dividendo.

Malta non tasserà ulteriormente questo reddito estero nelle mani del beneficiario maltese (se strutturato correttamente come remittance basis o se già tassato alla fonte in modo definitivo, a seconda dei casi). Ma il sistema di imputazione maltese va oltre.

Malta unifica molte tasse in una sola

Malta somma tutte le tasse simili al corrispettivo maltese in UN'UNICA imposta. Le tasse sopra citate di una SRL (IRES, IRAP) vengono tutte pagate sull'utile.

Se si sommano tutti i carichi fiscali italiani, si arriva a una percentuale ben superiore al 35%.

E quindi a un'aliquota superiore all'imposta massima da pagare a Malta. Come accennato sopra, a Malta, per coerenza fiscale, non è dovuta nessun'altra imposta.

Nessuna ritenuta alla fonte a Malta

Per lo stesso motivo, a Malta non è dovuta alcuna ritenuta alla fonte (withholding tax) quando un dividendo viene distribuito da una LTD maltese. Non importa se il beneficiario del dividendo è una persona fisica di Monaco o una Holding nel Jersey: il principio dell'imposta unica rimane.

Questo rende Malta molto interessante come sede per le Holding.

Le tasse a Malta per le persone fisiche

Nella prima parte abbiamo trattato i punti fiscalmente interessanti della tassazione al 5% a Malta, che però funzionano solo nel caso dei dividendi (società). Cosa succede con una ditta individuale a Malta? Perché un dividendo, come è noto, può essere pagato solo dalle società di capitali.

La tassazione effettiva del 5% a Malta non è possibile con una ditta individuale.

Come persona fisica a Malta, sia come lavoratore autonomo che dipendente, si applica la normale tassazione progressiva. Anche qui ci sono certi incentivi, ma ne parlo nel paragrafo successivo.

Imposta progressiva sul reddito a Malta

A Malta le classi fiscali si chiamano "Tax Brackets" (scaglioni), e si paga una percentuale per ogni scaglione.

Particolarità nel calcolo delle tasse a Malta

In molti paesi si paga una percentuale fissa al raggiungimento di un certo reddito. È così anche a Malta, ma c'è una differenza: si "attraversano" tutti gli scaglioni. L'aliquota fiscale a Malta è sempre un valore medio. Facciamo un esempio comparativo:

Reddito 65.000 EUR all'anno.

In Italia, su un reddito simile, l'aliquota marginale tocca il 43% (oltre i 50k), più le addizionali. Il calcolo a Malta funziona come segue (basato sulle tariffe "Single" standard):

Aliquote Fiscali Malta 2026 (Esempio)

Scaglione di Reddito Malta	Aliquota Malta		Esempio 65.000 EUR	Imposta
0 EUR fino a 12.700 EUR	0%		€ 12.700,00	€ –
12.701 EUR fino a 21.200 EUR	15%		€ 8.500,00	€ 1.275,00
21.201 EUR fino a 60.000 EUR	25%		€ 38.800,00	€ 9.750,00
oltre 60.000 EUR	35%		€ 5.000,00	€ 1.750,00
			€ 65.000,00	€ 12.775,00

Nel mio esempio, il totale è di 12.775 EUR, ovvero un'imposta media del 19,65%. Confrontatelo con il netto in busta paga in Italia.

Procedura di ritenuta alla fonte a Malta (FSS)

L'imposta sui salari viene calcolata dal datore di lavoro a Malta, trattenuta e versata mensilmente. La suddetta imposta sul reddito appare nella busta paga (Payslip). Sempre sulla busta paga troviamo:

La previdenza sociale a Malta (Social Security)

A Malta, come in Italia, esiste una quota a carico del datore di lavoro e una a carico del dipendente. Questa ammonta al 10% del salario lordo per ciascuno.

La "Social Security" copre soprattutto l'accesso gratuito al sistema sanitario maltese, ma anche l'assicurazione sociale, il congedo di maternità, la pensione statale e l'indennità di disoccupazione.

Queste prestazioni sono inferiori rispetto ad alcuni standard europei, ma il contributo è decisamente più basso, e c'è una notizia ancora migliore.

Contributo massimo pagabile alla previdenza sociale maltese

A Malta esiste un "Cap" (tetto) per la previdenza sociale. Il massimo pagabile per un normale rapporto di lavoro dipendente si aggira intorno ai 56 EUR a settimana (circa 243 EUR al mese), sia per il datore che per il dipendente.

Questo si traduce in molto più netto rispetto al lordo, specialmente quando si guadagnano più di 2.500 EUR al mese, dato che oltre una certa soglia i contributi non aumentano più.

Malta Capital Gains Tax – Imposta sulle plusvalenze

La cosa più importante prima di tutto: le plusvalenze estere (capital gains) sono esplicitamente esenti da imposte a Malta per i residenti "Non-Dom" (non domiciliati), a patto che i capitali non vengano rimessi a Malta. Attenzione però: questo non vale per i redditi da dividendi, ma solo per la vendita di asset patrimoniali.

Attenzione anche: questo non vale per i redditi derivanti da attività professionali o commerciali.

Per le plusvalenze maltesi, come le azioni di società maltesi, si applicano regole specifiche.

Imposta sulla vendita di immobili a Malta:

Tra le plusvalenze rientra anche la vendita di immobili maltesi.

Chi vende la propria abitazione principale dopo averci vissuto per 3 anni, può farlo in esenzione fiscale.

Per gli altri casi si applicano aliquote specifiche (Property Transfer Tax), generalmente tra il 5% e l'8% o il 10% a seconda della data di acquisto e delle circostanze.

Tasse su pensioni e rendite a Malta

Pensioni e rendite sono un tema complesso.

Qui il diavolo si nasconde nei dettagli, proprio perché spesso bisogna considerare anche il diritto tributario internazionale e le convenzioni contro le doppie imposizioni.

Una regola generale: le pensioni statali (es. ex-INPDAP) sono solitamente tassate nel paese di origine (Italia) e non vengono tassate nuovamente a Malta. Le pensioni private, invece, possono spesso essere trasferite a Malta con una tassazione agevolata (spesso al 15% con specifici programmi di residenza).

Secondo lavoro a Malta con notevoli vantaggi fiscali

Chi è impiegato a tempo pieno a Malta e inizia un secondo lavoro o un'attività secondaria autonoma, può beneficiare di un incentivo maltese. Fino a un reddito o utile di circa 10.000 - 12.000 EUR (la soglia varia leggermente di anno in anno), per questa attività secondaria si applica un'aliquota fissa ridotta del 15%.

Dichiarazione dei redditi privata a Malta

La regola base a Malta è che ogni persona fisica deve presentare una dichiarazione dei redditi una volta all'anno. Questa si chiama "Self Assessment".

La dichiarazione dei redditi a Malta è semplice e spesso si risolve in poche pagine.

Dichiarazione dei redditi per autonomi a Malta

Chi è imprenditore individuale o lavoratore autonomo deve dichiarare e pagare le tasse una volta all'anno. Si allega alla dichiarazione il conto economico (Profit & Loss) dell'anno per dimostrare come è stato calcolato l'utile.

Dichiarazione dei redditi per dipendenti a Malta

Chi vive a Malta ed è dipendente, spesso non deve nemmeno presentare la dichiarazione se ha solo quel reddito, poiché le tasse sono già state trattenute alla fonte (FSS). Il fisco maltese invia spesso una dichiarazione precompilata o una notifica.

Conclusione:

Il sistema fiscale "imputativo" di Malta è il motivo per cui si arriva a un'aliquota effettiva del 5%. Questo tipo di tassazione evita che un reddito già tassato venga tassato nuovamente, indipendentemente dal fatto che sia stato prodotto a Malta o all'estero. Senza una società di capitali (Malta Limited) non si può raggiungere la tassazione effettiva del 5%, ma si passa attraverso la "normale" tassazione progressiva maltese, con aliquote che vanno dallo 0% al 35%.

Trasferirsi a Malta e fondare un'azienda a Malta

Per poter sfruttare appieno i vantaggi del sistema fiscale imputativo, nella mia esperienza, la soluzione migliore è trasferirsi a Malta. Solo così, con la giusta strutturazione, si può ottenere legalmente una tassazione finale effettiva del 5%.