Nomadi Digitali: Perché avere una residenza fiscale è fondamentale

Chi non lo ha mai sognato? Seduti in spiaggia, aprire il MacBook, scrivere qualche riga, guardare sognanti il tramonto o l'alba, poi un Caipirinha o un latte macchiato di soia (a seconda dell'ora), fare una nuotata, ricominciare a scrivere e poi, a un certo punto, sedersi intorno al fuoco con il partner o gli amici a fumare il narghilè. Tutto questo, naturalmente, a Bali. E con l'acconciatura giusta. Non troppo selvaggia, però, perché dopo c'è la videochiamata con il cliente in Germania (o in Italia), che è piuttosto conservatore.

Il cliché del Nomade Digitale - Dimentico qualcosa?

Probabilmente qualche post su Instagram sull'equilibrio tra lavoro e vita privata.

Dopo qualche settimana si parte per il Vietnam o l'India e poi magari un salto negli Stati Uniti. Il cliente della videochiamata, a un certo punto, si fa vivo via e-mail.

"Gentile XXX, grazie per l'ottimo lavoro. Potresti però inviarci una fattura regolare? Il nostro commercialista non accetta più fatture emesse da hotel in giro per il mondo. Abbiamo bisogno di un numero di partita IVA (Tax ID) e di un indirizzo di fatturazione corretto. Non dovrebbe essere un problema, giusto? Cordiali saluti, il tuo Cliente".

Fatturazione per Nomadi Digitali: Non dovrebbe essere un problema. Ma lo è.

Perché Lei non ha un numero fiscale. E non ha un indirizzo fisso. E in realtà non vuole averne uno. Perché Lei è...?

Un Nomade Digitale.

E all'improvviso si trova ad affrontare un problema che hanno, o avranno, molti Suoi colleghi digitali. Perché non importa cosa abbia letto sui blog riguardo a quanto sia grandioso e legale non essere residenti da nessuna parte. Al Suo cliente questo non interessa. E, cosa ancora più importante, non interessa al commercialista del Suo cliente. E, aspetto cruciale: non interessa affatto all'Agenzia delle Entrate del Suo cliente.

Nomade Digitale "Tax-Free": Non è una questione di legale o illegale.

È una questione di oneri di compliance. Del tempo che si deve perdere con Lei perché non rientra negli schemi standard. Dal punto di vista fiscale. E se il Suo cliente deve costantemente spiegare la Sua posizione al proprio commercialista o al fisco solo perché Lei ha deciso di lavorare dalla spiaggia a Bali, in Vietnam o negli USA, quale rischio corre?

Esatto.

Il cliente a un certo punto Le dirà:

"Ottimo lavoro, ma è troppo stressante gestirti."

E più denaro guadagna, più clienti ha, più alto è il rischio di finire in uno scenario del genere.

È la fine del Nomade Digitale?

No.

Posso spiegarlo con un esempio completamente diverso. Curiosamente, con un esempio che viene da Malta, proprio uno dei paesi che può aiutarLa con il problema descritto sopra. Ma ci arriverò più tardi.

Lo status di Nomade Digitale è legale, ma non funziona: un confronto analogico con la Carta d'Identità maltese.

A Malta, come residenti, si ottiene una Residence Card, la Malta ID Card. È fondamentalmente la carta d'identità maltese e ha lo stesso aspetto di tutte le carte d'identità nazionali dell'UE.

Malta ID Card: Un'elegante tessera in formato carta di credito.

Ologramma, logo UE, foto, numero ID, indirizzo: c'è tutto. Proprio come sulla carta d'identità italiana o tedesca.

L'UE afferma qui: https://europa.eu/youreurope/citizens/travel/entry-exit/eu-citizen/index_it.htm

"Se sei cittadino dell'UE, non è necessario esibire la carta d'identità o il passaporto quando viaggi da un paese Schengen a un altro..."

E specifica che per viaggiare basta un passaporto valido O una carta d'identità nazionale.

Quindi, legalmente, si può viaggiare con essa. Crede che questo interessi a una compagnia aerea?

La risposta è no.

Con la sola Malta ID Card (quella per residenti non cittadini) spesso non si va da nessuna parte, perché non viene accettata come documento di viaggio da molti operatori privati, nonostante la teoria. Può insistere quanto vuole in aeroporto sul fatto che sia tutto legale.

Non interessa a nessuno.

Non alla compagnia aerea, e non al Suo cliente.

Malta ID e lo status legale del Nomade Digitale:

Qui abbiamo una situazione molto simile: c'è qualcosa che è ufficialmente e legalmente deducibile dalla legge. Ma non viene accettato "sul libero mercato".

Ma visto che siamo in tema Malta, restiamoci, perché l'isola offre una soluzione al Suo problema.

Ed è la

HABITUAL RESIDENCE: Una strategia per Nomadi Digitali

Non ne ha mai sentito parlare? Allora Le consiglio di continuare a leggere. Il concetto di nomade digitale, dal punto di vista fiscale, non è più al passo con i tempi.

Fiscalmente è legale, ma rimane una "scappatoia". E come ogni scappatoia: non è voluta dal sistema. Chiudere legalmente questo vuoto normativo è difficile, anche se è una regola non scritta del diritto tributario internazionale che nessuna persona al mondo dovrebbe non pagare tasse da nessuna parte.

Tuttavia:

Poiché è difficile limitare legalmente la Sua mobilità, si è arrivati a un'altra idea intelligente.

Renderlo difficile attraverso la compliance. Nello specifico, la Tax Compliance. Ed è esattamente qui che torniamo all'esempio del Suo cliente in videochiamata.

E la scure della compliance non colpisce nemmeno Lei. Colpisce il Suo cliente. Non deve avere vita facile se lavora con qualcuno che "non segue le regole". Traduzione di "being compliant": attenersi alle regole. Anche qui vorrei fare un esempio pratico di come la vite della compliance sia stata stretta per chi esce dai ranghi.

Banche: L'incubo della compliance per i Nomadi Digitali?

Quando gli investigatori fiscali si sono stancati di scavare tra conti cifrati, estratti conto offshore e fatture strane, hanno passato la responsabilità alle banche. Il motto è stato: "Banche, per favore, dateci semplicemente i dati di chiunque apra un conto."

Ed ecco fatto:

Improvvisamente le banche dovevano essere "tax compliant" e chiunque volesse aprire un conto doveva esserlo a sua volta. Alle banche importa poco quanto sia legale una nicchia fiscale. Per evitare problemi, anche solo di audit, ora tutti devono avere un numero fiscale (TIN).

E non è finita qui:

Il numero fiscale sarebbe ancora sopportabile, così come lo scambio di dati del conto con l'amministrazione finanziaria (CRS). Ma l'amministrazione ha continuato a stringere la vite della compliance.

Money Laundering (Antiriciclaggio): Mettiamoci dentro anche l'evasione fiscale.

E così sono state trasferite ulteriori responsabilità e obblighi di compliance alle banche. È da questo momento che conosciamo le fastidiose domande su Source of Funds (origine dei fondi) e Source of Wealth (origine del patrimonio).

Cosa fare, quindi?

Torniamo alla Habitual Residence. È un termine del diritto tributario internazionale che si trova in tutte le Convenzioni contro le doppie imposizioni (CDI). Anche in quelle con Malta.

Ecco perché Malta per i Nomadi Digitali:

Le consiglio di diventare "habitually resident" proprio lì. Questo comporta una piccola limitazione alla Sua esistenza da nomade digitale, o chiamiamola regola. O meglio ancora:

Le consiglio un'abitudine.

È esattamente questo il significato di "Habit". L'abitudine consiste nel venire regolarmente a Malta, anno dopo anno, per alcune settimane o pochi mesi, soggiornarvi e ritornarvi sempre. Perché questo funzioni, deve avere un appartamento a Malta. E anche la tipica dotazione: ID-Card, numero di previdenza sociale, prova di un impiego, assicurazione sanitaria, numero fiscale.

Ma la cosa più importante: La costituzione di una società a Malta.

Tornerò più avanti sulla costituzione della Malta Limited. Guardiamo ora il diritto tributario di Malta, il diritto tributario internazionale (CDI) e perché questa "abitudine" è così importante.

Deve immaginarla così:

Lei deve essere ufficialmente residente a Malta, così può comunicare con la coscienza pulita alle banche o al Suo cliente che vive lì. E ha la dotazione sopra citata come prova/backup. Ma, cosa più importante, per spiegare a un paese che Lei vive a Malta, deve dimostrare un po' di più. Deve infatti, secondo la CDI, vivere a Malta e soprattutto esclusivamente a Malta (come residenza principale).

Ciò significa:

Deve soddisfare i criteri di residenza sia "domestically" (diritto tributario di Malta) che "internationally" (CDI). Importante: Naturalmente non deve avere nulla in nessun altro paese che possa far scattare una residenza fiscale lì: soggiorni superiori a 90 giorni, appartamenti a disposizione, famiglia (coniuge e figli), ecc.

I 90 giorni sono spesso citati nel diritto tributario tedesco per il rischio di stabile organizzazione, ma esistono regole simili in altri paesi, quindi è meglio usare questa soglia come regola empirica di prudenza.

Guardiamo quindi il diritto tributario maltese, il Malta Income Tax Act:

https://legislation.mt/eli/cap/123/eng/pdf

Qui si parla solo di "resident" e "ordinarily resident", ma non si specifica cosa significhi realmente. Tuttavia, esiste un'interpretazione dell'Agenzia delle Entrate di Malta (CFR):

https://cfr.gov.mt/en/individuals/Pages/Tax-Residence.aspx

E qui troviamo l'indizio decisivo. In realtà sono due indizi:

"…an individual who does come to Malta to establish his residence becomes resident from the date of their arrival…" L'intenzione è sufficiente.

Chi viene a Malta per diventarvi residente, è residente dal momento dell'arrivo.

E ancora:

"It can also apply to individuals who do not stay in Malta for more than 183 days in any year but who come to Malta regularly over a long period – say, over a period of three years – and establish personal and economic ties with Malta."

Ed è esattamente quello che ho scritto sopra. Lo riassumo in italiano:

"Può applicarsi anche a individui (questo è Lei) che non soggiornano a Malta per più di 183 giorni in un anno (qualche settimana o mese) ma che vengono a Malta regolarmente (per un lungo periodo... anno dopo anno... regolarmente a Malta)... - diciamo, per un periodo di tre anni - e stabiliscono legami personali (appartamento, ID-Card, previdenza sociale, assicurazione sanitaria, codice fiscale ecc.) ed economici (azienda a Malta) con Malta."

Nomade Digitale: Qui viene descritta la Habitual Residence.

Wikipedia definisce la Habitual Residence così: https://en.wikipedia.org/wiki/Habitual_residence

"…There is normally only one habitual residence where the individual usually resides and routinely returns to after visiting other places. It is the geographical place considered 'home' for a reasonably significant period of time".

Grazie Wikipedia.

Rivediamolo con i miei commenti: "C'è normalmente solo UNA habitual residence (solo UNA possibile, il che significa che se è così, allora È e PUÒ essere solo Malta), dove l'individuo (Lei) risiede abitualmente (...anno dopo anno... regolarmente a Malta) e ritorna regolarmente (torna sempre) dopo aver visitato altri luoghi... (ovunque Lei si trovi come nomade digitale).

In questo modo, come Nomade Digitale, Lei è residente a Malta.

E così ha anche la "protezione" della CDI (Convenzione contro le doppie imposizioni). Perché: se non è considerato residente a Malta, allora la CDI non si applica. Molti commettono l'errore di voler usare la CDI anche se non sono considerati residenti nel paese.

Guardiamo ora esattamente questa protezione della CDI.

Ecco cosa dice in tema di "Residenza":

...se un individuo è residente di entrambi gli Stati Contraenti, il suo status sarà determinato come segue:

1. b) se lo Stato in cui ha il centro degli interessi vitali non può essere determinato, o se non ha un'abitazione permanente a disposizione in nessuno dei due Stati, sarà considerato residente dello Stato in cui ha una dimora abituale (habitual abode);

Tra i due litiganti... Malta gode.

Il caso citato si verifica ovviamente solo se un altro paese, per qualche motivo, presume che Lei sia residente lì.

Ma aspetti!

Non avevamo scritto all'inizio che non è una questione di legale o illegale? Esatto! Pertanto, nella maggior parte dei casi che non hanno ancora nulla a che fare con un'Agenzia delle Entrate, avrà bisogno solo della "Malta Habitual Residence" descritta sopra. Perché con quella risponderà a tutte le domande di compliance.

Può seguire tutte le regole.

Ma ancora più importante:

Se impostato correttamente e con la giusta consulenza, il concetto sopra descritto aiuta ancora di più. Vale a dire con un problema che forse non ha ancora considerato. È, guarda un po', di nuovo un problema di compliance.

Quale?

I controlli su Source of Funds e Source of Wealth.

Nomade Digitale senza Habitual Residence a Malta:

Un problema enorme, perché come fa la Sua banca a sapere che Lei non sta evadendo le tasse se non ha un singolo documento che La faccia apparire "normale" e "compliant"?

Domande come:

• Da dove provengono i soldi?
• Che tipo di fattura è stata emessa?
• Dove paga le tasse?
• Dove paga le tasse la Sua azienda?
• Dove ha registrato l'attività?
• Ho bisogno di prove del reddito!

Nomade Digitale con Habitual Residence a Malta: Un gioco da ragazzi.

"Cara Banca, ecco qui:

1. Il mio Codice Fiscale (Tax ID)
2. La mia Residence Card
3. Il mio contratto d'affitto
4. La mia dichiarazione dei redditi personale
5. Il mio numero di previdenza sociale
6. La mia busta paga
7. La mia dichiarazione IVA
8. Il numero fiscale della mia Malta Limited, costituita dove risiedo
9. I bilanci della mia azienda
10. La dichiarazione dei redditi della mia azienda

Altre domande?"

Può fornire informazioni esattamente come la banca si aspetta e comprende.

LEI È COMPLIANT!

E il Suo cliente della videochiamata, da ora in poi, riceverà naturalmente una fattura regolare.

Conclusione e riepilogo:

La Habitual Residence a Malta per Nomadi Digitali. 4 enormi vantaggi per poche settimane all'anno di soggiorno a Malta:

1. Residenza legale in uno Stato UE
2. Piena protezione delle Convenzioni contro le doppie imposizioni (CDI)
3. 100% compliant per qualsiasi richiesta da banche, clienti o autorità
4. 100% di prove per i controlli su Source of Funds e Source of Wealth