Een bedrijf starten op Malta: 8 fouten die u moet vermijden

Het draait uiteindelijk allemaal om de centen en om de belastingen die elk land graag wil verdienen en behouden. En daarbij zijn veel, zo niet alle middelen toegestaan.

Wie graag een bedrijf op Malta wil oprichten om van 5% belasting te profiteren, is in het begin vaak euforisch.

Ik heb al met heel wat cliënten samengewerkt die pas na de oprichting naar mij toe kwamen, omdat ze bij een goedkope aanbieder in de markt een overhaaste beslissing hadden genomen.

Dan, beste lezer, zit u met de gebakken peren, zoals we dat zo mooi zeggen.

Om te voorkomen dat u dezelfde fouten maakt, deel ik graag de meest voorkomende missers en verkeerde aannames die ik in mijn lange geschiedenis als adviseur ben tegengekomen.

Zoals altijd: praktijkgericht, direct en zonder opsmuk.

Laten we beginnen.

Fout nr. 1 bij bedrijfsoprichting op Malta: Bedrijf in thuisland sluiten, dan naar Malta

Laten we beginnen met de meest voor de hand liggende fout:

U bent een succesvolle ondernemer in uw land, laten we zeggen Nederland, en nu wilt u naar Malta. De 5% belasting lonkt. U bent zelfs bereid om hierheen te verhuizen.

Dus wat doet u? Als eerste heft u uw bedrijf in Nederland op.

Misschien bent u affiliate marketeer. Of webdesigner. Misschien wel freelance consultant? Dat maakt de verhuizing ogenschijnlijk eenvoudiger. Maar het maakt het niet minder gevaarlijk.

Want:

Sinds enkele jaren bestaat ATAD, de anti-belastingontwijkingsrichtlijn van de EU. Deze bepaalt dat wanneer bedrijfsactiviteiten van het ene EU-land naar het andere worden verplaatst, het 'verliezende' land daarover belasting mag heffen.

Deze wet draagt de signatuur van de voormalige Duitse minister van Financiën Wolfgang Schäuble. Het irriteerde hem namelijk mateloos dat bedrijven simpelweg vertrokken naar lagebelastinglanden.

En omdat een nationale wet hiervoor in strijd zou zijn geweest met het EU-recht, heeft hij er kortweg voor gezorgd dat het EU-recht werd.

Wat betekent dit concreet?

Nou, wie succesvol ondernemer is en daarvoor van land wisselt, moet daarover afrekenen.

Hoeveel?

Ik wou dat hier een simpel antwoord op te geven was, maar dat ligt feitelijk in het oordeel van uw belastinginspecteur.

Theoretisch werkt het als volgt: er wordt gekeken welke waarde de te verplaatsen activiteit vertegenwoordigt, en over die waarde moet worden afgerekend.

Let op: Deze belasting moet niet verward worden met de conserverende aanslag op aandelen (Box 2)! De belasting waar het hier om gaat, valt op het niveau van de onderneming en treft dus ook eenmanszaken of VOF's.

Kortom: wie denkt belasting te besparen door snel de boel 'dicht te gooien' voor vertrek, krijgt dat vroeg of laat op zijn bordje.

Rekenvoorbeeld: U werkt vanuit een BV en levert adviesdiensten. U maakt € 100.000 winst. In de toekomst wilt u dezelfde klanten vanuit het buitenland bedienen. Als dit geheel naar het buitenland wordt verplaatst, kan de Belastingdienst op basis van waarderingsmethoden (zoals DCF) een waarde van bijvoorbeeld € 1.375.000 aannemen. Daarover betaalt u vennootschapsbelasting (Vpb). Tegen het toptarief van 25,8% is dat ruim € 350.000.

Wow.

Hoe het beter kan:

Verplaats niet zomaar activiteiten naar het buitenland. Idealiter blijft alles in Nederland bestaan, en alles wat in het buitenland wordt opgezet, wordt daar nieuw en extra opgebouwd.

Fout nr. 2: Nieuwe business simpelweg naar de Malta Limited schuiven

Nu zou u kunnen zeggen: Oké – ik houd het bedrijf in Nederland, verhuis naar Malta en doe in Malta alleen de nieuwe business.

Dat is alvast minder 'erg' vanuit fiscaal perspectief, maar ook dat kan belastingheffing triggeren.

Ik zeg altijd: bekijk het praktisch en realistisch.

Stel, uw Nederlandse bedrijf krijgt een lead, maar besluit – om welke reden dan ook – om die aanvraag niet zelf op te pakken. Zou u die lead zomaar aan een willekeurige derde geven? Gratis? Of zou u daar geld voor vragen?

De Belastingdienst kent daar in ieder geval een bepaalde waarde aan toe.

Want wellicht was het de reputatie van uw Nederlandse bedrijf die de aanvraag heeft gegenereerd? En daarvoor moet betaald worden (het 'at arm's length'-beginsel).

Hoe het beter kan:

Houd de zaken strikt gescheiden. Ik weet dat dit niet voor elke business denkbaar of mogelijk is, maar het is de veiligste weg. Als dat niet gaat, zorg dan dat u een realistische prijs aan het bedrijf in uw thuisland betaalt. Zoals altijd geldt: handel realistisch, dan wordt het geaccepteerd.

Fout nr. 3: Geheimzinnigheid over de Malta-firma tegenover de fiscus

"Hoe komen ze daar nou achter?"

Ik ben dol op deze vraag en ik hoor hem vaak. Vroeger vaker dan nu, maar toch.

Het is de vraag die gesteld wordt wanneer ik adviseer om het netjes en ordelijk te regelen en geen geheimen te hebben voor de Belastingdienst of dingen te verhullen.

Allereerst vind ik dat het sowieso de verkeerde instelling is. Gokken op 'niet gepakt worden' heeft u er waarschijnlijk ook nog nooit toe gemotiveerd om in een restaurant weg te lopen zonder te betalen of te stelen in de supermarkt. Waarom dan wel als het om belastingen gaat?

Los daarvan leven we in een tijd waarin alles steeds transparanter wordt. Ook een buitenlandse belastingdienst kan bij de Maltese fiscus om inlichtingen vragen – en die ook krijgen.

Banken screenen u en melden zaken aan de autoriteiten. U wordt simpelweg steeds vaker volledig doorgelicht.

Vergeet niet: u kunt het 1000 keer goed verhullen – één enkele fout is vaak genoeg en u valt door de mand.

Overigens bent u in Nederland verplicht om buitenlandse belangen te melden zolang u binnenlands belastingplichtig bent. Meldt u deze belangen niet, dan bestaat al snel het vermoeden van belastingontduiking.

Hoe het beter kan:

Blijf netjes, wees transparant. Er zijn genoeg manieren om de zaken zo in te richten dat u er ondanks alle regels goed voorstaat.

Fout nr. 4: Facturen sturen vanuit de Malta Limited naar Nederland

Ook dit is een van mijn favoriete klassiekers.

U woont in Nederland. U heeft uw bedrijf in Nederland. Nu richt u een Malta Limited met Holding op en stuurt facturen vanuit de Maltese firma naar Nederland. Zonder dat er sprake is van echte bedrijfsactiviteiten op Malta.

Mooie gedachte. Maar niet realistisch.

Het draait vandaag de dag meer dan ooit om waar de waardecreatie plaatsvindt. En daar ligt dan ook het heffingsrecht.

Simpelweg een factuur sturen om winst te verschuiven is niet legaal.

Hoe het beter kan:

Alleen als er sprake is van echte 'substance' op Malta, dus echte waardecreatie, mag er voor die op Malta geleverde prestatie een factuur worden gestuurd. Echter – en dat is belangrijk – ook alleen tegen realistische prijzen. Wie zijn eigen bedrijf woekerprijzen in rekening brengt, zal van de Belastingdienst vrij snel te horen krijgen dat deze praktijk niet werkt.

Fout nr. 5: Malta Limited oprichten, maar banden met thuisland behouden

Mijn cliënten zijn vaak de bestuurders (directeuren) van hun eigen bedrijven. Dat is ook logisch.

Bestuurders hebben in de belastingwetgeving altijd een bijzondere rol gespeeld. Want daar waar de bestuurder zich bevindt, bevindt zich vaak de plaats van de feitelijke leiding.

Ook dat klinkt in eerste instantie plausibel.

Maar wat als u bestuurder bent, op Malta woont, maar in uw thuisland nog vrouw en kinderen heeft? Of als u daar nog een kantoor aanhoudt – voor meetings bijvoorbeeld.

Daarmee creëert u vrij snel een zogenaamde vaste inrichting.

Wie zijn middelpunt van levensbelangen niet verplaatst – en daarbij hoort: met partner en kinderen emigreren, woning opzeggen, sportclub verlaten, kantoor opzeggen – daarvan wordt aangenomen dat hij in het thuisland ook zakelijk actief blijft.

Het gevolg is het ontstaan van een vaste inrichting. En dat trekt weer een heffingsrecht naar zich toe.

Dat betekent: niet alles kan op Malta belast worden, en een deel moet in het andere land – meestal tegen hogere tarieven – belast worden.

Hoe het beter kan:

Uw bestuurder moet met hebben en houden op Malta wonen. Als u dat zelf bent, geldt dat dus voor u. Verbreek de verplichtingen in uw thuisland, voor zover deze uw fysieke aanwezigheid vereisen.

Fout nr. 6: Met een Malta-firma slechts 183 dagen op Malta zijn (Mythe!)

Het getal 183 is geliefd onder belastingadviseurs.

183 dagen in een land, en u bent daar belastingplichtig.

Of andersom:

Minder dan 183 dagen in een land en alles is goed?

Zeker niet.

Er is wat uitleg nodig rondom dit getal:

1. Het getal verschilt van land tot land en is gedefinieerd in de belastingverdragen (indien aanwezig). In sommige landen is het meer, in andere minder.
2. Dit getal geldt uitsluitend voor privépersonen. U bent privé bijvoorbeeld automatisch belastingplichtig in Nederland als u daar meer dan 183 dagen verblijft (hoewel de fiscus ook naar andere feiten en omstandigheden kijkt).
3. Als u echter aantoonbaar uw middelpunt van levensbelangen in Nederland heeft, maar zoveel reist dat u minder dan 183 dagen in Nederland bent, maar tegelijkertijd in geen enkel ander land langer bent dan in Nederland, bent u vaak alsnog in Nederland belastingplichtig.
4. Het getal heeft niets te maken met het ontstaan van een vaste inrichting voor buitenlandse vennootschappen! Hier gelden veel strengere maatstaven. Een vaste inrichting op basis van feitelijke leiding kan al ontstaan zodra u als bestuurder van een Malta Limited regelmatig vanuit uw thuisland leidinggevende activiteiten verricht -- een harde dagengrens staat niet in de wet. In de praktijk hanteren veel adviseurs een vuistregel van circa 60 dagen per jaar, waarboven het risico op een vaste inrichting aanzienlijk toeneemt. Dat triggert belastingheffing op bedrijfsniveau.

Hoe het beter kan:

Vertrouw als ondernemer niet blind op de 183-dagen-regel. Deze betreft u primair privé. Word alleen bestuurder van uw bedrijf op Malta als u ook van plan bent daar de meeste tijd door te brengen. Laat het bestuur anders over aan een lokaal wonende medewerker.

Fout nr. 7: Slechts één Malta Limited (zonder Holding)

Toegegeven, deze fout overkomt geen van mijn cliënten. Maar des te vaker zie ik het als er snel is opgericht.

Stel, u bent in uw thuisland al ondernemend actief. U heeft een kapitaalvennootschap (zoals een BV), misschien zelfs meerdere, en een Holding die alle inkomsten bundelt.

Dankzij de Europese Moeder-Dochterrichtlijn bent u in de regel beschermd tegen dubbele belasting over de dividenden die u uitkeert vanuit uw lokale werkmaatschappijen.

Dus denkt u: prima, dan betaal ik voor nieuwe business op Malta 5% belasting en is het dividend uiteindelijk bijna belastingvrij.

Fout!

Een groot misverstand is om de 5% belasting op Malta als vanzelfsprekend te beschouwen. In werkelijkheid is het 35% vennootschapsbelasting, die alleen via een 'Tax Refund' (belastingteruggave) naar effectief 5% kan worden teruggebracht.

Deze Tax Refund wordt in het buitenland vaak niet als dividend geclassificeerd, en is daarmee ook niet beschermd door de Moeder-Dochterrichtlijn.

Ergo: hij is onderworpen aan de volle belasting.

Hoe het beter kan:

Let vanaf het begin op de juiste structuur (met een Maltese Holding). Alleen zo kunt u de belastingdruk minimaliseren.

Fout nr. 8: Bedrijf op Malta zonder echte substance en zonder kantoor

Ik heb het al even aangestipt. Het thema waardecreatie en 'substance' speelt vandaag de dag de allesbeslissende rol.

Dit zal het punt zijn waarover u met de Belastingdienst zult strijden als het erop aankomt.

Speel het scenario eens in uw hoofd af.

U heeft naast uw Nederlandse BV nog een bedrijf op Malta, een Malta Limited. De inspecteur vraagt u om uit te leggen wat het zakelijke doel van het bedrijf op Malta is en hoe de vennootschap ter plaatse opereert.

Belastinginspecteurs houden van traditioneel opgezette bedrijven. Kantoor, bestuurder, lokale bankrekening, een echt telefoonnummer.

Wat gebeurt er als u volledig digitaal aankomt? Virtual Office in Valletta? Een bestuurder die tegelijkertijd ook bestuurder is bij 25 andere bedrijven (wat inmiddels op Malta streng gereguleerd is door de MFSA en een vergunning vereist), misschien zelfs een Nederlands mobiel nummer bij de contactgegevens op uw website?

Men kan het vermoeden dan niet kwalijk nemen dat hier zonder echte substance wordt geopereerd. En dat zorgt voor discussie en uitleg die niet nodig zou moeten zijn.

Ik weet het, ik val in herhaling, maar: wees eerlijk, doe het goed, probeer niet kunstmatig winsten te verschuiven. We leven in de jaren 2020, en het is geen 2008 meer.

Hoe het beter kan:

Huur een echt kantoor, ook al kost het geld. Woon zelf ter plaatse en wees zelf de bestuurder, opereer eerlijk vanuit Malta. Kortom: bouw uw onderneming niet op een wankel fundament, maar onderneem op een eerlijke manier.