Denna text har översatts automatiskt. Använd språkbytaren i huvudmenyn för att byta till den engelska versionen.
Herzlich willkommen zu meinem Themen-Artikel zur Malta Limited Gründung.
Weil es genügend ”Scharlatane” und Verkäufer gibt, möchte ich zunächst klarstellen, was Sie früher oder später sowieso zwischen den Zeilen lese können.
Ich berichte hier von der ungeschönten Wahrheit. Keine Steuerberater-Schwarzmalerei, aber auch keine euphorischen Loblieder auf Malta.
Sehen Sie es als praktischen Gradmesser, den Sie für sich selbst nutzen können.
Wie gründet man in Malta? Wie sind die Steuern? Wo ist der Haken? Was sagt der deutsche Fiskus? Diese Fragen möchte ich beantworten.
Bereit? Dann los.
Ihr Philipp M. Sauerborn
Malta Firmengründung - Wie alles beginnt.
Als ich 2011 aus der Finanzmetropole London nach Malta zog, war das Staunen groß.
„Wirklich? Was willst du dort? Wo liegt Malta überhaupt?“
Was viele nicht wussten: Ich hatte mich schon länger mit Malta auseinandergesetzt und kannte die Vorteile.
Und jetzt kommt es:
Es war genau die richtige Entscheidung. Malta floriert und blüht auf. In meiner Tätigkeit als Mitarbeiter bei der Kanzlei Dr. Werner & Partner hätten die Voraussetzungen nicht besser sein können. Der Grund ist die folgenden Vorteile, die Malta für Unternehmer und Unternehmen bietet:
Maltas niedrige Steuern als Anreiz: Politik fördert grenzüberschreitend agierende Unternehmen
Sie müssen sich vorstellen:
Malta ist eine kleine Insel, viel Sandstein, sehr felsiges Ackerland. Ertragreich war die Landwirtschaft also nie. Die Schifffahrt hat das Land währenddessen lange über Wasser gehalten. Auch heute noch spielt der Fischfang in Maltas Wirtschaft eine große Rolle, wenn auch nicht mehr die tragende, die hat heute der Tourismus inne.
Aber das gelbe vom Ei war und ist das nicht.
Malta wollte oben mitspielen, wollte modern sein und attraktiver Standort für Unternehmen werden. Alle Räder wurden in Bewegung gesetzt, Malta öffnete sich und ist seit 2005 stolzes EU-Mitglied (welche relevanten Vorteile das bringt, erkläre ich weiter unten).
Fokus der Regierung in Malta liegt seit je her auf der Förderung von Firmen in Malta, insbesondere solche, die von ausländischen Investoren geführt werden.
Als 2013 Joseph Muscat Premierminister in Malta wurde, wurde dieser Kurs sogar noch weiter verstärkt. Die Regierung in Malta schafft immer weiter neue Anreize für Unternehmer, in Malta eine Firma zu gründen oder den Unternehmensstandort dorthin zu verschieben.
Auch wenn Muskat mittlerweile abgelöst ist von Robert Abela, so ist der Kurs der Parteikollegen der gleiche:
Unternehmer von Malta überzeugen.
Das zeigt sich nicht nur durch die Steuerpolitik, auf die ich gleich eingehe, sondern beispielsweise auch in der Förderung des Infrastrukturausbaus oder des Glücksspielsektors.
Apropos:
Malta war eines der ersten Länder, das eine echte, belastbare und nachhaltige Regulierung für den Onlineglücksspielsektor herausgab. Diese Regulierung ist mittlerweile die wichtigste und bekannteste ihrer Art. Immerhin 20 Jahre bevor Deutschland, das geschafft hat.
In Malta:
Die größten und bekanntesten Player sind in Malta zu Hause, unter anderem Tipico, Bet365, Pokerstars, Betson uvm. Auch wenn mittlerweile viele weitere Länder, vermutlich als Trittbrettfahrer auf Grund von Maltas Erfolg eine eigene Regulierung vorweisen.
Aber:
Malta, und an der Spitze die MGA, die Malta Gambling Authority, sind aber nachwievor der Taktgeber und der „Konkurrenz“ einen Schritt voraus.
Undvik misstag när du bildar ett Malta Limited.
In Malta scheint die Sonne – Stichwort Lebensqualität
Vielleicht werden Sie schmunzeln, dass ich diesen Punkt aufgreife. Aber ich weiß, dass er für viele Gründer in Malta auch bedeutsam war:
In Malta gibt es Sonne satt.
Im Sommer regnet es praktisch gar nicht, da lohnt sich der Familienausflug zum Meer erst recht. Für mich ist das ein gutes Stück Lebensqualität.
Oder nehmen wir den Winter. Ich war Anfang Dezember noch mit meiner 7-jährigen Tochter an unserem Lieblingsstrand in Malta in der Sonne.
Im Dezember!
Gleichzeitig muss ich an dieser Stelle natürlich auch einschränken:
Wenn Sonne nichts für Sie ist, dann ist Malta vielleicht auch nicht der beste Ort für Sie, um eine Firma zu gründen.
Amtssprache Englisch – Firmengründung in Malta leicht gemacht
Was viele nicht wissen: Amtssprache in Malta ist Englisch.
Richtig gelesen!
Nicht Maltesisch (oder Malti, wie die Sprache hier heißt), sondern Englisch bestimmt die Verkehrswege in Malta. Das ist ein enormer Vorteil für ausländische Firmengründer.
Doch warum?
Ganz einfach: In einem Land zu leben, dessen Sprache man nicht beherrscht, ist die eine Sache. Dort bürokratische Arbeit zu erledigen? Unmöglich. Dieses Problem haben Sie in Malta nicht.
Zwar sprechen die Einheimischen untereinander die Landessprache Malti (ein interessanter Mix aus Italienisch und Arabisch), die allermeisten können aber auch Englisch, in allen öffentlichen Einrichtung sowieso.
Dass hier Englisch gesprochen wird, ist noch ein Überbleibsel aus der Kolonialisierung durch Großbritannien, welche bis in die 60er (!) reichte.
Weitere Überbleibsel: Linksverkehr, rote Telefonhäuschen und, sehr wichtig, Fußballverücktheit.
FAQ
Ja, Malta ist seit 2008 Mitglied der EU und hat auch den EUR. Malta ist eines der kleinsten Länder Europas und der EU.
Auf Malta gibt es zwei offizielle Sprachen, beides sind Amtssprachen. Nämlich Maltesisch und Englisch.
Ja, Malta war bis 1964 britische Kolonie und ist bis heute Mitglied des Commonwealth. Bis heute ist der britische Einfluss spürbar inkl. Sprache und Linksverkehr
Ja. Malta hat es in vielen Bereichen zu Fortschritt gebracht. Zum einen infrastrukturell tut sich extrem viel, was Modernisierung von Technik und Straßen angeht. Aber auch kulturell und sozial. Malta ist das LQBT freundlichste Land der Welt. Der größte Fortschritt ist spürbar im Finanzsektor.
Ja. Malta ist konservativ in allen Bereichen, sei es im Bank oder Polizeiwesen. Reputation gehört zu den wichtigsten „Exportgütern“
- 1. Steuer 5% 2. Unternehmerfreundlichkeit 3. Robuste und moderne Infrastruktur. 4. Ein tolles sonniges Klima. 5. Eine stabile Politik 6. EU-Mitgliedschaft
- englischsprachig 8.International 9. innovativ 10. Klein und agil
Nein. Malta war niemals auf einer schwarzen Liste. Malta war kurzzeitig auf einer grauen Liste, ist aber in Rekordzeit durch nachhaltige Zusammenarbeit den Nationen davon wieder heruntergenommen worden. Nun ist Malta wieder, wie zB Deutschland, die USA oder Frankreich auf der weißen Liste.
Ja, wer die Gesamtheit der Vorteile Maltas in Anspruch nehmen möchte, für den lohnt sich Malta. Rein steuerlich betrachtet lohnt es sich nicht unter einem Gewinn von 250k EUR pro Jahr. Wer nach Malta zieht, für den lohnt sich ein Setup ab wesentlich weniger! Ich bin Digitalnomade – Wie schneidet Malta im Vergleich mit z.B. Zypern ab?
Besser. Denn in Malta bezahlen Sie nicht nur weniger Steuern, sondern auch wesentlich weniger Sozialversicherung. Dazu habe ich jüngst einen Artikel verfasst. Malta ist besser als Zypern. Meine Gründe finden Sie hier.
Gehen Sie an Beraterkosten in Malta von mind. 10k EUR aus initial. Darin enthalten ist in der Regel das Setup, Konto und gewisse Services für ein Jahr. Gehen Sie ferner von mind. 10k EUR pro Jahr aus für die typischen Services wie Buchhaltung, Firmenpflege, Behördenkommunkation, Audit, Repräsentierung, Registered Address und Company Secretary.
Legale Steuervorteile durch die Gründung einer Malta Limited
Jetzt kommt die Info, auf die Sie sicherlich gewartet haben. Die Steuern in Malta.
Maltas Steuervorteile.
Ich nenne die Steuern in Malta bewusst immer nicht in an erster Stelle, weil ich der Meinung bin, man sollte auch aus den anderen Gründen von Malta überzeugt sein. Die Steuervorteile in Malta sollen dann ihr Übriges dazu tun.
Dass man auf Malta nur 5% Steuern bezahlt, das wissen wahrscheinlich mittlerweile die meisten. Aber wie das erreicht wird und vor allem erreicht wurde, darauf muss ich in 2024 nochmals genauer eingehen. Denn in der Tat gab es hier eine wichtige Entwicklung.
Back in the days: Der Tax Refund, die 6/7 Rückerstattung
Malta hat auf dem Papier einen der höchsten Steuersätze der Welt für Unternehmen, nämlich 35%. Aber als „Ausländer“, der Gesellschafter in einem solchen Malta Unternehmen ist, hat man einen Anspruch auf eine Rückerstattung von 6/7 der Steuern.
Ist eine einfache Rechenaufgabe:
35 geteilt durch 7 ist 5. Ein Siebtel Steuern, sechs Siebtel keine Steuern (Refund) macht eben genau 5%.
Ich kann vornweg nehmen:
Heute bezahlen Sie für 5%. Basta.
Kein Refund. Kein Cashflow Problem, aber Sie brauchen das richtige Setup – das erläutere ich weiter unten. Aber erst mal dazu wie das überhaupt alles zusammen gehört und kommt.
Malta vor der Legal Notice 110 im Jahre 2019
Vor der Erlassung dieser Legal Notice mussten Unternehmen in der Tat 35% bezahlen und der GESELLSCHAFTER erhielt auf Antrag die besagten 30% zurück. Und da Malta mit seinem Modell relativ viel Erfolg hatte, wurde die Administration und Bearbeitung ein sehr langer und bürokratischer Prozess.
Malta wurde zum Opfer seines Erfolges.
Für die Antragsteller hieß das oft lange Wartezeiten, manchmal über 2 Jahre.
Problem für den Cashflow
Das Model Malta schien zwar attraktiv, aber sein Geld dem Finanzamt für 2 Jahre der Bürokratie zu überlassen, das schien unsicher und unattraktiv. Der große Vorteil hat seine Nemesis gefunden: Maltas Refund Antrag
Die wirkliche Gefahr kam aber von woanders – aus Brüssel
Denn:
Der Tax Refund auf Grund der Hin- und Herbezahlerei (vom Steuerzahler zum Finanzamt und zurück) auch ein Hilfsmittel für Geldwäscher geworden.
Heute und auch schon früher war die Überweisung von hohen Beträgen ein Aufwand. Die Banken wollen Unterlagen und Beweise der Geldmittelherkunft. Gut für ehrliche Bürger wie uns, aber ein Horror für Kriminelle mit Schwarzgeld.
Nur eine Bank fragte nicht nach: Die Zentralbank von Malta
Aber nun stellen Sie sich vor, rein hypothetisch, dass Sie ein Geldwäscher wären. Und Sie jeden beliebigen Betrag an ein EU-Finanzamt bezahlen können. Nämlich die Steuerschulden der Malta LTD an das Zentralbankkonto des Finanzamtes auf Malta. Und Sie wissen, dass die Zentralbank keine Fragen stellt, egal von welchem Konto Sie die Steuern bezahlen.
Und Sie bezahlen von Ihre Panama Schwarzgeldkonto.
Und nicht nur, dass null Komma null Fragen gestellt werden.
Sie geben Ihr offizielles Weißgeldkonto in Deutschland an, um die Rücküberweisung zu erhalten. Und Ihre Bank in Deutschland sieht nur, dass eine EU-Finanzamt Ihnen Geld überweist. Lässt das also ebenfalls ohne viele Fragen durch.
Was ist das?
Money Laundering deluxe
Genauso ist es nämlich passiert, als Kriminelle diese Geldwäsche des Malta Refunds für sich entdeckt haben. Ohne das Wissen des Finanzamtes in Malta.
Kurzum:
Die Malta Refund war auf einmal nicht nur unattraktiv, sondern war auch noch ein Werkzeug für Kriminelle geworden.
Und die EU machte gehörig Druck.
Es musste eine Lösung her. Eine holistische Lösung.
Und das Parlament Malta hat irgendwann besagte LN110 erlassen, die sowohl den Kriminellen den Malta Refund verleidet als auch die bahnbrechende Attraktivität Maltas wieder herstellt.
LN110.2019
Ich will nicht zu technisch sein jetzt. Aber mit dieser Legal Notice der Refund praktisch abgeschafft. Zwar findet er technisch und legal immer noch statt, aber:
Wer aus irgendeinem Grunde einen Anspruch hat auf einen solchen Refund, der kann ihn mit zu zahlender Steuer sofort gegenrechnen.
5% direkt. Kein Refund Antrag mehr. Keine 2 Jahre mehr Warten
Wie ich oben bereits erwähnt habe, ist das Problem des Cashflows damit für „normale“ Steuerzahler gelöst. Und das Problem mit dem Geldwäscher auch. Rechnen Sie mit 5%. Im Cashflow und auch insgesamt. Ich erwähnte weiter oben ebenfalls die „richtige Struktur“.
Dazu komme ich jetzt:
Undvik misstag när du bildar ett Malta Limited.
FAQ
Ja. Es herrscht grundsätzlich EU-Niederlassungsfreiheit. Aber: Auf Grund des Steuerwettbewerbs der Länder der EU gibt es etliche Stolperfallen. Daher: Gute Beratung ist zwingend.
Ja, in Malta schon. Aber schauen Sie über den Tellerrand hinweg. Die Malta Limited mag zwar nur 5% bezahlen, wenn alles richtig gemacht wird. Aber Sie Gesellschafter bezahlen natürlich auch etwas auf die Dividenden aus Malta am Wohnort. Wer in Malta wohnt übrigens zahlt nichts weiter als 5%
Nein. Heutzutage gibt es den Tax Refund mit dem richtigen Malta Firmenkonstrukt nicht mehr. Und damit auch keine Wartezeiten
zB Content Creator, E-Commerce Unternehmer, Digitaler Nomade, Managementberater, HR-Berater, Online-Shop-Betreiber, Webdesigner, Digitaler Marketingexperte, Webdesigner, , nline-Verkaufsberater, Online-Tutor, Remote-Softwareentwickler, Backoffice-Services, Virtueller Assistent, E-Commerce-Spezialist, Online-Vermarkter / Affiliate-Marketing
Beides ergänzt sich wunderbar. Damit haben alle Vorteile Maltas und Portugals, the best of both worlds. Sprechen Sie mich an, wenn Sie wissen möchte, wie das am besten funktioniert.
Für Gesellschafter die auf Malta wohnen oder nicht.
Wann immer sich näher mit dem Thema beschäftigen in Malta eine LTD zu gründen, dann gelangen Sie an den Punkt der Holding Company.
Das Malta Holding Modell.
Wer in Malta gründet, muss auch mindestens eine Holding gründen.
Doch warum wird das überhaupt so empfohlen?
Ist das nur, damit der Anwalt oder Berater, mit dem Sie zu tun haben, Ihnen zwei Gesellschaften verkaufen kann?
Die Antwort ist: Nein.
Das Malta Holding Model hat einen effektiven steuerrechtlichen Hintergrund, den ich gerne folgend erklären möchte.
Ein Kapitel weiter oben bin ich ja auf die technischen Hintergründe des Tax Refunds eingegangen. Der dem GESELLSCHAFTER zusteht und nicht der steuerzahlenden Gesellschaft.
Das Model Malta Holding schützt Sie steuerrechtlich vor 2 Dingen
- Der sofortigen Besteuerung der Dividenden – Siehe unten „Die Sache mit den Dividenden“
- Der kompletten Besteuerung der Rückerstattung – Siehe unten „Die Sache mit dem Refund“
Zurecht könnte man jetzt fragen: Warum? Es fließt doch gar nichts.
Und genau das tut es eben doch Steuerrechtlich.
Malta Firmengründung: Die Sache mit der Dividende
Den Anspruch auf Tax Refund hat nur der Gesellschafter, der seine Dividende auch wirklich zieht.
Das möchte man aber nicht immer machen, um die Gesellschaft Cashflow-Seitig zu schützen.
Daher gibt es eine mehr oder minder virtuelle Dividendenauszahlung, mit umgehender Rückzahlung.
Also rein in den Büchern. In Malta findet es offiziell und in den veröffentlichten Abschlüssen mit Wirtschaftsprüfer Testat statt.
Per Definition fließt also eine Dividende – welche beim Empfänger in der Regel eine Besteuerung auslöst. In Deutschland wäre in dem Fall Kapitalertragsteuer fällig.
Damit aber genau das nicht geschieht, setzen Sie die Holding ein – analog wie es in Deutschland auch möglich ist.
Unterschied in Malta: Während in Deutschland 5% der Einkünfte auch in der Holding besteuert werden, ist die Dividende in einer maltesischen Holding steuerfrei.
Warum?
Weil das Geld bereits versteuert wurde. Sie erinnern sich?
In den Büchern steht eine 35%-ige Steuerbelastung des Gewinns.
Und wie muss nun der Refund besteuert werden?
Dazu kommt es jetzt.
Ltd Gründung Malta: Die Sache mit dem Refund
Per se unterliegt der Refund ebenfalls Steuern. In Malta sogar der persönliche Einkommenssteuersatz, wenn Sie keine Holding haben.
Also bis zu 50%!
Das liegt daran, dass der Refund nicht als Kapitalertrag zu klassifizieren ist, sondern ein Hybrid ist.
Und dieser Refund wird daher nicht mit der günstigeren Steuer auf Kapitalerträge besteuert, sondern voll mit Einkommensteuer, 50%.
Jetzt aber der Clou:
Für Kapitalgesellschaften ist der Refund ebenfalls steuerfrei.
Was erklärt, warum die maltesische Holding dazwischen gezogen wird.
Malta Holding: Erhält Dividende und Refund an Ihrer Stelle
Die Holding erhält also die Dividende UND die Holding den Tax Refund.
Was dann passiert.
Aus der Malta Holding schütten Sie dann, zu einem Zeitpunkt Ihrer freien Wahl eine Dividende aus.
Nämlich bestehend aus der Dividende aus der operativen Gesellschaft und dem Refund. Und damit haben Sie eine Dividende zu 5% versteuert.
Und dann?
Sie versteuern dann die Differenz mit dem Steuersatz auf Dividendenerträge am Wohnsitzland.
Wenn Sie also in Deutschland leben als Gesellschafter der Malta Holding:
- Kapitalertragssteuer 25% plus Soli oder
- Einkommenssteuer nach Teileinkünfteverfahren: Steuersatz auf 60% des Einkommens.
Im übrigen würde auch dann in Malta wieder die volle Steuer zuschlagen, sofern Sie nur zwei maltesischen Gesellschaften aufbauen würden.
Wer in Malta lebt, der macht es daher anders (und besser).
Option 2: Malta Limited gründen mit zwei Holdings
Anders gestaltet es sich, wenn Sie als Gesellschafter auch in Malta leben.
Nach Malta zu ziehen und dann dort die Malta Gesellschaft zu gründen ist steuerlich betrachtet mich der Königsweg, und genauso für viele hunderte Mandanten.
Warum das so ist, dazu gibt es viele weitere Artikel hier in meinem Blog.
In diesem Fall sieht das Malta Holding Model ein wenig anders aus, erweitert um eine weitere Holding Gesellschaft.
Richtig gelesen.
Auf die Holding wird eine weitere Holding gesetzt, also eine Doppelholding.
Der Unterschied:
Hier kommt keine maltesische Gesellschaft mehr zum Einsatz, sondern eine Gesellschaft außerhalb Maltas.
Die Idee dahinter:
Die Ausschüttung der Dividende und des Refunds ist dann steuerfrei, wenn diese einem ausländischen Gesellschafter zufließt.
Mit einer ausländischen Gesellschaft setzen Sie genau dieses Vehikel ein – einen ausländische Gesellschafter.
Es gibt hier nicht so viele Optionen für die Gründung dieser Holding Gesellschaft außerhalb Maltas wie gedacht.
Malta Gründung: Klassische Offshore Gesellschaften, ein no go für Banken
Denn was steuerrechtlich funktionieren würde, wie z.B. die Gründung einer Panama oder BVI Holding, macht aus Bank Compliance Gründen wenig Sinn.
Zu vorsichtig sind Banken geworden und Ihr Vorhaben scheitert schon, bevor Sie einen Cent verdient haben.
Wo dann?
Ich empfehle eine spezielle Unternehmensform in Schottland (eine LP), die auf eine bestimmte Art in Malta registriert wird und mit der man wunderbar arbeiten kann.
Diese 3 Stufen Struktur bzw. die dritte Stufe wird nur dann benötigt, wenn man auf Malta wohnt.
Die Mechanik des Tax Refunds Anspruchs und der Dividenden ist genau wie beim 2er Model.
Naja, mit dem einen Unterschied:
Wer in Malta wohnt, bezahlt mit dieser Struktur bis auf 5% überhaupt keine Steuern.
5% in total.
Praktisch, nicht?
Zusammenfassung
- Maltas Regierung setzt sich für das Unternehmertum in Malta ein
- Malta ist ein Ort zum Wohlfühlen: Ganzjährig scheint die Sonne und die Winter sind mild
- Amtssprache in Malta ist Englisch – bürokratische Angelegenheiten und Dinge des Alltags sind so leicht zu meistern
- Malta bietet legale Steuervorteile, die jedoch daran geknüpft sind, dass wichtige Voraussetzungen erfüllt werden
- Mit der Gründung von zwei Holdings lässt sich die Steuerlast weiter senken
FAQ
Das hat echte und reale steuerrechtliche Gründe. Vor allem deswegen, damit Sie Dividende und Tax Refund so effizient und günstig wie möglich empfangen und verwalten können.
Nein. Sofern Sie die Holding Malta nur für die oben genannte Zwecke nutzen, ist der Aufwand nicht wesentlich höher, ganz sicherlich nicht doppelt so hoch.
Ja. Das sollten Sie im besten Falle sogar. Die Holding auf Malta ist eine normale Kapitalgesellschaft und es können Anteile weltweit damit gehalten werden.
Ja. Die Anteile können Sie sogar steuerfrei in die Malta Holding einbringen und zwar mit einem neutralen Anteilstausch. Die Dividenden aus Deutschland kann man nach Malta steuerfrei abführen, allerdings nur über einen Befreiungsantrag. Aufpassen allerdings bei bestehender GMBH: Hier kann sowohl Implikationen mit der deutschen Entstrickung geben, also der der Exit Tax für Unternehmen. Aber wichtiger: Wenn Sie außerdem nach Malta ziehen, dann müssen Sie unbedingt die Wegzugsbesteuerung für sich persönlich anschauen.
Rechtlich und theoretisch ja, aber ich rate davon ab. Der Tax Refund muss dann in der GMBH normal versteuert werden. Es macht manchmal Sinn die GMBH als Holding der Malta Holding einzusetzen.
Undvik misstag när du bildar ett Malta Limited.
Darum ist eine Firma in Malta eine legale Lösung zur steuerlichen Optimierung
Ganz klar Steuerhinterziehung!
Das ist, was viele bei einer Malta Limited denken.
Das ist faktisch falsch.
Ich erkläre, warum eine Malta Limited auch in Deutschland anerkannt ist und das Ganze NICHTS mit Steuerhinterziehung zu tun hat.
Der Vorwurf von Steuerhinterziehung fällt schnell.
Ich glaube auch den Grund zu kennen.
Cayman Island – kleines Land, große Firmen, Steuerhinterziehung.
Panama – kleines Land, große Firmen, Steuerhinterziehung.
Barbados – kleines Land, große Firmen, Steuerhinterziehung.
Malta – kleines Land, großes Firmen… Na?
Steuerhinterziehung?
Könnte man meinen. So ist es aber nicht.
In Malta ist die Situation eine andere.
Maltas Steuervorteile sind erwünscht
Die vielen kleinen Steuerparadiese hatten alle gemeinsam, dass ein großes Geheimnis daraus gemacht wurde, wer denn nun dort eine Firma besaß.
Es wurde verschleiert, was das Zeug hielt.
Viele Unternehmen freuten sich:
Firmen Konstrukte wurden aufgebaut, Steuerschlupflöcher ausgenutzt und am Ende stand die minimale Steuerlast.
Besonders das Austricksen der Finanzämter durch Ausnutzen von Steuerschlupflöchern war stets eine dunkelgraue sowie schwarze Zone.
Jetzt kommt der große Unterschied in Malta:
Keine Steuerschlupflöcher, keine Geheimnisse, und alles gesetzeskonform.
Der Grund? Der maltesische Staat sieht wie bereits erklärt konkret Steuererleichterungen vor und hat diese fest in seinen Gesetzen verankert.
Und bekanntermaßen besitzt jeder Staat der Welt die Souveränität, seine eigene Steuergesetzgebung zu definieren.
Fraglich ist nun natürlich, was Malta dann von anderen Staaten unterscheidet, die ebenfalls souverän eine besondere Steuerpolitik verfolgen.
Der entscheidende Punkt hierzu kommt jetzt.
Firma in Malta dank freiem Binnenmarkt und Niederlassungsfreiheit – Malta rocks EU
Wie anfangs erwähnt, ist Malta seit 2005 EU-Mitglied. Dies bringt gewisse Vorteile mit sich.
Die wichtigsten zwei im Kontext Firmengründung in Malta:
- Niederlassungsfreihei
- Freier Binnenmarkt
Die Niederlassungsfreiheit in der EU sorgt dafür, dass sich jeder Unternehmer vergleichsweise unbürokratisch überall in der EU niederlassen darf und dort seiner Geschäftstätigkeit nachgehen darf.Hierzu der Wortlaut:
Selbstständig Erwerbstätige und Leistungserbringer oder juristische Personen im Sinne von Artikel 54 AEUV, die in einem Mitgliedstaat rechtmäßig eine Tätigkeit ausüben können i) ihre Wirtschaftstätigkeit in einem anderen Mitgliedstaat stetig und dauerhaft ausführen (Niederlassungsfreiheit: Artikel 49 AEUV) oder ii) ihre Dienstleistungen vorübergehend in anderen Mitgliedstaaten anbieten und erbringen, aber weiter im Herkunftsland ansässig bleiben (Dienstleistungsfreiheit: Artikel 56 AEUV).Weiter hat die EU den freien Binnenmarkt etabliert.
Mitgliedsstaaten ermöglicht der Zugang zum freien Binnenmarkt den direkten Handel mit anderen Mitgliedsstaaten der EU – ohne umständliche Bürokratie.Auch hierzu im Wortlaut:
Mit der Einheitlichen Europäischen Akte von 1986 wurde das Ziel des Binnenmarkts in den EWG-Vertrag aufgenommen, der als ein „Raum ohne Binnengrenzen […], in dem der freie Verkehr von Waren, Personen und Dienstleistungen sowie von Kapital gewährleistet ist“, definiert wurde.
Die Kombination aus beidem macht die Gründung einer Malta Limited möglich.
Denn:
Finanzabkommen wie CRS bestätigen Maltas Kurs
Als die für Transparenz sorgenden Finanzabkommen „Common Reporting Standard“ (CRS) oder „Base Erosion & Profit Shifting“ (BEPS) ins Leben gerufen, war in meiner Branche viel los.
Doch während die einen in Entsetzen verfielen, war ich ganz entspannt, denn eines ist doch klar:
Transparenz in Steuerfragen schadet bloß denen, die einen unsauberen Weg gehen.
Denn trotz dessen, dass Malta sowohl an BEPS als auch an CRS teilnimmt, hat dies letztlich keine negativen Konsequenzen für von mir betreute Mandanten.
Denn wenn bei der Kanzlei DW&P Dr. Werner & Partners eines von Anfang an beachtet wurde, dann ist es, dass die Gründung einer Firma in Malta immer sauber durchgeführt wird.
Und das zahlt sich jetzt aus.
Zusammenfassung
Wer Steuervorteile in Malta in Anspruch nimmt, macht nichts, was er verstecken muss Niederlassungsfreiheit und der freie Binnenmarkt ermöglichen grenzüberschreitende Geschäfte Finanzabkommen schaden Malta nicht, sie sind sogar positiv: So werden schwarze Schafe vertrieben.
FAQ
Malta bietet einen bedeutend niedrigeren Steuersatz als alle EU-Staaten. Das gesamte Steuerrecht versucht zu verhindern, dass Sie nur aus einem Grund in Malta gründen: Wegen genau dieser niedrigen Steuer. Denn die Steuer darf nicht der einzige Grund sein, es darf aber einer von vielen sein.
Ja, es ist legal. Der Ort des Firmenmantels, in unserem Falle Malta, spielt bei der Beurteilung keine Rolle. Das Finanzamt prüft wo der Betrieb stattfindet und wo die Gesellschafter und Geschäftsführer wohnen. Eine Briefkastenfirma aus Malta mit amerikanischen Geschäftsführern und Gesellschafter stört das deutsche Finanzamt in keinster Weise, zum Beispiel.
Ja. Sowohl das Handelsregister ist öffentlich als auch die Bilanzen, in denen Geschäftsführer und Gesellschafter aufgeführt sind. Viel wichtiger allerdings: Jede Bank wird Sie als Zeichnungsberechtigten, Geschäftsführer und Gesellschafter dem Heimatfinanzamt melden, automatisch. Einmal pro Jahr.
Ja. Sie sind dazu verpflichtet die Gründung auf Malta zu melden, wenn Sie z.B. den Wohnsitz in Deutschland haben5. Muss ich Entnahmen oder Dividenden aus meiner Firma in Malta meinem Heimatfinanzamt melden?
Im Zweifelsfall ja, wenn Sie in Deutschland wohnen sowieso. Aber auch wenn Sie frisch umgezogen sind und nachwievor Einkommen in Deutschland besteht.
Steuerrechtliche Stolpersteine & Prüfungsaufwand beim gründen einer Firma auf Malta
Es geht ums liebe Geld und um die Steuern, die jedes Land gerne verdienen und behalten möchte, verständlich. Und da sind viele, um nicht zu sagen alle Mittel erlaubt.
Und es soll so schwierig wie möglich sein und es wird einem gefühltermaßen so schwer wie möglich gemacht die Vorteile in Malta zu nutzen seitens der „anderen“ Steueradministration.
Sehen Sie das sportlich.
Sie nutzen ja auch alle Ihnen zur Verfügung stehenden Mittel, um Steuern zu sparen. Also wundern Sie sich nicht, wenn die „andere“ Steueradministration das genauso macht.
Worauf Sie sich vorbereiten müssen, sind Schutzmechanismen der nationalen und internationalen Steuergesetzgebung. Und solche sind über die Jahre immer mehr und mehr geworden.
Auch mit Gründung in Malta Steuerprüfungen
Wer z.B. in Deutschland wohnt, und legal mit der Malta LTD arbeitet, der wird ganz sicherlich oft vom Heimatfinanzamt geprüft werden. Wahrscheinlich sogar öfter als eine deutsche GMBH. Zum einen wird das ganz sicherlich deswegen gemacht, weil das Finanzamt nach wie vor ohne großen Aufwand bei vielen Prüfungen einer Malta Firma etwas findet.
Weil nach wie vor schlechte Setups verkauft werden und viel Unfug aufgebaut wird: Da müssen die Finanzbeamten nur zugreifen.
Aber angenommen alles wäre perfekt strukturiert
Auch dann würde das Finanzamt intensiver und in höherer Frequenz prüfen, weil es eben auch immer noch ums liebe Geld geht. Und Sie können ganz sicherlich auch von einer gewissen Pedanterie ausgehen, die man im Kontext eine Malta LTD walten lässt.
Malta Steuern vs. Gewerbesteuer: Die deutsche Steueroptimierung
Wie sehr in der Tat ums Geld geht, das kann ich am Beispiel der deutschen Gewerbesteuer erklären. Es ist Ihnen vielleicht bekannt, dass jede Gemeinde den Hebesatz der deutschen Gewerbesteuer selbst festlegen darf.
Und hallo liebe Doppelmoral:
Auch in Deutschland gibt es eine steuerlichen Wettbewerb nach unten. Auch in Deutschland versuchen die Gemeinden sich genau über diesen Hebesatz der deutschen Gewerbesteuer zu etablieren.
Was lesen Sie dazu in der Presse?
Wahrscheinlich nicht viel. Aber darum geht auch hier nicht.
Was ich sagen will:
Wenn Sie zum Beispiel Ihre GMBH an einem „günstigen“ Ort gründen in Deutschland, wo eben ein niedriger Hebesatz der Gewerbesteuer als Lockmittel genutzt wird dann wird Ihre „Heimatgemeinde“ sie ebenfalls oft und immer öfter prüfen.
Eine hohe Frequenz bei Steuerprüfungen und eine gewissen Pedanterie während dieser Prüfungen ist einer der administrativen Schutzmechanismen.
Übrigens, wer nach Malta umzieht, der kann sprichwörtlich das gute Wetter genießen.
Denn dann gehören solche Prüfungen der Vergangenheit an. Ich wohne seit langem auf Malta und soll ich Ihnen sagen, wie oft ich schon geprüft worden bin.
Achtung Steuergeheimnis: Nullkommanull Mal.
Das liegt natürlich daran, dass eine jährliche Wirtschaftsprüfung Pflicht ist, und damit dem Finanzamt viel Arbeit abgenommen wird.
FAQ
Ja. Sie können von erhöhtem Prüfungsaufwand ausgehen.
Zum Zeitpunkt des Wegzuges kann es zur Prüfung kommen. Aber wenn Sie mal eine Zeit auf Malta gewohnt haben, dann sollte es so gut wie keine Prüfung geben vom z.B. deutschen Finanzamt.
Ja. Zwar ist es natürlich auch ohne möglich, aber ich empfehle immer die Einbeziehung des Kollegen außerhalb von Malta.
Es kann sowohl das Heimatfinanzamt am Sitz des Wohnortes prüfen als auch eine internationale, zentrale Abteilung.
Das ist schwer zu sagen. Aber wundern Sie sich nicht, wenn erst einmal ein paar Jahre überhaupt nicht geprüft wird. Das Finanzamt kann 10 Jahr und mehr in die Vergangenheit prüfen, also ist es wichtig, dass Sie alles von Anfang an richtig machen.
Voraussetzungen für die Gründung einer Malta LTD
Nachdem ich nun auf das gesetzliche Rahmenwerk für die Gründung einer Firma in Malta eingegangen bin, kommt der nächste Punkt.
Was sind die Voraussetzungen für eine sinnvolle Firmengründung in Malta?
Ich stelle vor: 5 oder 1
FÜNF
- Echtes Business
- Risiko
- Wertschöpfung
- Betriebsstätte
- Substanz
Oder
EINS
- Umzug nach Malta
Wie Sie sehen, nenne ich 6 Punkte von denen die ersten 5 auf den Fall zutreffen, wenn der Gesellschafter nicht in Malta wohnt.
Ich muss hier verfeinern:
Denn Sie können zu jeder Zeit an einer Gesellschaft in Malta beteiligt sein, ohne auf die folgenden Punkte zu achten, sofern es keine BEHERRSCHENDEN EINFLUSS gibt. Das heißt, z.B. weil Sie nicht mehr als 49% der Malta Gesellschaft besitzen, direkt oder indirekt zum Beispiel über eine Holding Gesellschaft.
Aber: Die meisten meiner Leser und meiner Mandanten werden jedoch genau dieses haben, einen beherrschenden Einfluss, weil die Malta Firma ihnen zu 100% gehört. Daher werden die folgenden Punkte auch so wichtig sein.
Ich möchte vorneweg sagen, dass es neben diesen Malta Voraussetzungen noch die Schutzmechanismen des „nicht Malta“-Rechts gibt. Dazu komme ich im Verlauf dieses Artikels.
Fangen wir also an:
Malta Firma mit Wohnsitz in Deutschland – Voraussetzung Nummer 1: ”ECHTES BUSINESS”
Das hört sich ja erst mal relativ einfach an. Natürlich betreiben Sie ein echtes Business, aber ist es das auch wirklich so? Es geht bei dieser Frage nicht wie das Setup in Malta aussieht, sondern warum es überhaupt dort aufgesetzt wird.
Machen wir uns nichts vor
Für das deutsche Finanzamt der einzige Grund, warum überhaupt jemand auf Malta eine Firma gründet, ist die günstige Steuer. Die Steuer darf ein Grund sein, aber nicht der einzige. Aber es geht nicht nur darum, dass neben der Steuer noch andere Gründe benennen können, warum Sie auf Malta gründen. Die Gründe müssen auch mit der wirtschaftlichen Realität übereinstimmen.
Und daher:
Daher reicht es nicht zu behaupten, dass Malta als z.B. englischsprachig ist und Sie daher eine Gesellschaft in Malta gründen. Wenn Ihr organischer Business Case das nicht hergibt, z.B. weil die Website nicht auf Englisch ist oder Sie ausschließlich Kunden in Deutschland haben.
Das macht nicht wirklich geschäftlich Sinn und kann dann hinterfragt werden.
Irgendwo heißt es
„Der Seele Heimat ist der Sinn“
Und in unserem Falle ist es die steuerrechtliche Seele und Malta muss eben Sinn machen für Ihren Business Case.
Firmengründung Malta wenn man in Deutschland wohnt – Voraussetzung Nummer 2: ”RISIKO”
Meine Lieblingsvoraussetzung. Viele Unternehmer wissen nicht einmal, dass diese Voraussetzung so existiert. Ein bisschen hängt dieser Punk mit Voraussetzung Nummer 1 zusammen. Aber ich halte für wichtig, daher habe ich eine eigene Voraussetzung daraus gemacht.
Zum Unternehmersein gehört eins: Risiko.
Nicht zu wissen, was kommt.
Investment, Kosten und Arbeit, ohne dass Sie die wirtschaftliche Zukunft kennen.
Was sich ebenfalls simpel anhört, ist gar nicht so leicht künstlich zu erzeugen, selbst wenn Sie es wollen.
Lassen Sie es mich ganz simpel formulieren. Sie haben einen fetten Vertrag in Aussicht, einen wirklichen Deal. Und das vielleicht sogar in mittlerer Zukunft, also nicht einmal „eben schnell vor dem Jahresabschluss“.
Nach LTD Gründung: Vertrag mal schnell nach Malta
Nun überlegen Sie sich, wie Sie diesen Vertrag steuergünstig abwickeln können. Es erscheint da nur berechtigt, auch über Malta nachzudenken. Sie gründen die Firma in Malta, mieten sogar ein echtes physikalisches Büro und stellen auch einen lokalen Direktor in Vollzeit an.
Und:
Ihrem Kunden sagen Sie, der Vertrag wird in Malta unterschrieben, und das wird er auch.
Alles richtig gemacht? Mitnichten.
Denn in Wirklichkeit hatte die Malta Firma überhaupt kein echtes unternehmerisches Risiko. Sie waren der Wahrsager für Ihr Unternehmen, die graue Eminenz in Hintergrund, der der Firma den Vertrag zugeschanzt hat.
Und das ist nicht gut!
Die Malta Limited hat ohne wirklich echt am wirtschaftlichen Risiko beteiligt gewesen zu sein, einfach den Vertrag und damit den Kunden bekommen. Der Direktor hatte keine schlaflosen Nächte, ob sein Job davon abhängt, dass dieser Vertrag unter Dach und Fach kommt.
Natürlich gibt es Wege und Beratung, wie man das legal und nachhaltig aufbauen kann, aber es ist ganz sicherlich nicht nur mit Substanz in Malta getan.
Daher:
Wenn es also offensichtlich kein echtes Risiko für die neuen Malta LTD gibt oder gegeben hat, dann ist das ein Indiz, dass Malta rein aus steuerlichen Gründen gewählt wurde als Standort. Und das wird dann entsprechen angefochten.
Voraussetzung Nummer 3 wenn man eine LTD auf Malta gründet aber in Deutschland wohnt – ”Wertschöpfung in Malta von elementarer Bedeutung”
Die Wertschöpfung einer steuerbegünstigten Malta Limited muss in Malta von statten gehen. Das heißt:
In Malta werden die Dienstleistungen erbracht, die zu Einkommen führen.
Bei Handel mit physikalischen Waren, werden diese von Malta aus versandt.
Wer in Deutschland wohnt und in Malta gründet – Voraussetzung Nummer 4: ”Betriebsstätte muss in Malta liegen”
Eng mit der ersten Voraussetzung verknüpft ist der Punkt mit der Betriebsstätte. Um von einer Malta Limited zu profitieren, müssen Sie Ihre Betriebsstätte nach Malta verlegen.
Das heißt: Ihr Büro, Ihre Mitarbeiter – alles in Malta.
Und Achtung:
Passen Sie tunlichst auf, durch unterhaltene Außenposten eine Betriebsstätte im Ausland auszulösen. Schließlich will richtigerweise jedes Finanzamt das, was ihm auch zusteht.
Und wenn Teile Ihres Unternehmens beispielsweise in Deutschland liegen, dann ist es die logische Konsequenz, dass dort eine Steuerpflicht entsteht.
Ein kleines Beispiel aus der Praxis, was bereits eine Betriebsstätte auslösen kann:
Ein Software-Entwickler, der heute unser Mandant ist, kam auf uns zu, weil ihm das Finanzamt eine Betriebsstätte in Deutschland unterstellt hatte.
Der Grund:
Bei einem seiner großen Kunden konnte er mehr oder weniger ein- und ausgehen, wie er wollte.
Also ohne sich vorher anzumelden.
Die Schlussfolgerung:
Hausrecht, also Betriebsstätte.
Hätte er jedes Mal um Erlaubnis gefragt bzw. um einen Termin gebeten, hätte er formell kein Hausrecht gehabt und hätte damit keine Betriebsstätte ausgelöst.
Voraussetzung Nummer 5 für Firma in Malta bei Wohnsitz außerhalb Maltas: ”Die Gesellschaft muss Substanz in Malta nachweisen”
Sie als Gesellschafter müssen jederzeit nachweisen können, dass Sie wirklich in Malta Substanz vorweisen können, zumindest dann, wenn Sie aktiv am Gelingen Ihrer Unternehmung mitarbeiten.
Und klar, nicht selten will man als Gesellschafter selbst voll mitwirken und ist als Director, also Geschäftsführer aktiv.
Damit wird Ihnen jedoch eine besondere Rolle zu Teil:
Sie binden damit die Wertschöpfung sehr stark an sich selbst.
Das ist per se nicht schlecht, bedeutet jedoch auch, dass Sie nicht glauben müssen, in bspw. Deutschland weiterhin Ihrer Tätigkeit nachzukommen, die Firma aber in Malta gemeldet zu haben.
Denn wie in Punkt 3 genannt: Die Wertschöpfung muss in Malta liegen.
Wollen Sie als Gesellschafter also auch als Geschäftsführer aktiv sein, kann ich Ihnen nur empfehlen:
Oder
Königsweg bei Firma in Malta gründen – Umzug Malta – Voraussetzung Nummer 6
Die fünf Voraussetzungen hiervor lesen sich ein bisschen sperrig.
Aber wenn Sie echtes Business von und in Malta betreiben, dann geht sich das leicht von der Hand. Oder leichter. Am leichtesten geht es, aus dem Blickwinkel der Voraussetzungen betrachtet, wenn Sie nach Malta umziehen.
Dann erfüllen Sie die Voraussetzungen alle organisch.
Aber wichtiger ist, dass das ausländische Finanzamt sowieso nichts mehr zu sagen hat, und daher die Fragen überhaupt nicht so oft aufkommen. Und dass Sie dann nur 5% insgesamt an Steuern bezahlen, unternehmerisch wie privat, das könnte natürlich das Zünglein an der Waage sein.
Ich kann das mit den Voraussetzungen erfüllt hierunter demonstrieren
Echtes Business: Sie gründen dort eine Gesellschaft, wo Sie wohnen und arbeiten so gut wie ausschließlich von Malta.
Risiko: Sie als Unternehmer sind umgezogen. Das ist bereits ein großes Risiko. Aber mit Ihnen ist auch das gesamte Unternehmertun umgezogen inklusive aller Risiken. Sie werden ganz sicher in Malta schwitzen. Nicht nur wegen dem Wetter. Sondern auch, ob der nächste Vertrag mit Ihrem Kunden zu Stande kommt.
Wertschöpfung: Sie leben und arbeiten in Malta. Hier werden die Werte geschaffen und nirgendwo sonst.
Betriebsstätte: Ja, hier muss man ein bisschen aufpassen. Ich habe vom Softwareentwickler geschrieben, der Hausrecht beim Kunden hat. Das Thema Betriebsstätte kann auch mit Umzug zum Problem werden. Aber wenn Sie nur auf Malta sind oder hauptsächlich: Kein Problem
Substanz: Ob Sie in Ihren Malta Büro, im Business Centre, Hubworking oder im Home-Office arbeiten. Sie werden sich keine Gedanken über den Aufbau von Substanz in Malta machen müssen, wenn Sie auf Malta wohnen.
Substanz für Malta Limited im Jahr 2024 aufbauen: Leichter als zuvor
Im Jahr 2024 sieht das Thema mit der Substanz zwar nicht grundlegend anders aus, Sie können sich aber sicher sein:
Schwieriger ist es auch nicht geworden.
Der Umzug nach Malta ist in meinen Augen immer noch Beste, gleich ein riesiges Büro anmieten müssen Sie aber nicht mehr. Hierfür hat sich in der Arbeitswelt einfach zu viel getan, als dass ein eigenes Büro weiterhin so viel Gewicht rechtfertigen würde.
Kann man also ausschließlich mit Home-Office ausreichend Substanz aufbauen?
Das wiederum ist möglicherweise eine etwas zu lockerer Interpretation der Änderungen. Flexiblere Lösungen wir Serviced Desks und Co-Working Spaces sind aber definitiv eine Option.
Der Vorteil:
Sie sparen Geld, haben dennoch ein anständiges Büro und bauen gleichzeitig Substanz für Ihre Firma in Malta auf.
Zusammenfassung
Wichtigste Voraussetzung, um von Malta zu profitieren: Die Wertschöpfung Ihres Unternehmens muss zwingend in Malta von statten gehen
Deswegen ist es unabdingbar, dass die Betriebsstätte, also der Ort des Geschäftsbetriebes, in Malta liegt
Als Gesellschafter sollten Sie Substanz in Malta nachweisen. Die einzig sinnvolle Art, dies zu tun, ist ein Umzug nach Malta.
FAQ
Das Finanzamt muss überhaupt nichts nachweisen, sondern Sie. Es gilt die Umkehr der Beweislast.
Das Finanzamt kann z.B. so tun, als würde die Malta LTD gar nicht existieren und schaut „durch die Firma in Malta“ und damit auf den Gesellschafter / Sie aber als natürliche Person. Damit fällt das gesamte Business Ihnen persönlich als Einzelfirma zu und Sie müssen wie ein „normaler“ Gewerbetreibender Steuern auf die Gewinne in Malta bezahlen.
Ich verstehe es ja kaum, der Beamte in meinem Heimatfinanzamt aber ganz sicher weniger.
Das mag sein, dass ein lokales Finanzamt nicht viel internationale Erfahrung hat. Aber der Fall kann an eine Profi Abteilung des Finanzamtes für internationales Recht weitergegeben werden, und dort sitzen Spezialisten, die genau wissen, was zu fragen ist.
Nein. Wenn der Geschäftsführer in Malta nur ein Erfüllungsgehilfe ist dann sind Sie wahrscheinlich der faktische Geschäftsführer.
Richtig, aber diese Frage dürfen Sie eigentlich stellen. Denn aus rein steuerlichen Gründen sollten Sie nicht in Malta gründen. Planen Sie Mata kaufmännisch und dann erste steuerlich.
Undvik misstag när du bildar ett Malta Limited.
Malta LTD und die Bürokratie
Manchmal werde ich gefragt, wie es um die Bürokratie in Malta bestellt ist, wenn man eine Gesellschaft in Malta gründet. Leider muss ich dann seufzen.
Denn der der bürokratische Aufwand ist enorm. Man kann es nicht anders sagen. Daran hat vor allem die Behörden Schuld. Die in Malta und die in der EU. Vielleicht sogar die Behörden weltweit. Aber eins nach dem anderen.
Gründung Malta: Warum es bürokratisch zugeht – Grund 1: Malta und seine Dienstleister wie wir
Ja, ich muss es zugeben:
Berater wie ich und Dienstleister wie die Kanzlei DW&P Dr. Werner & Partners profitieren von der quasi gesetzlich vorgeschriebenen Bürokratie.
Denn allein sind Sie, Hand aufs Herz, aufgeschmissen.
Meiner Meinung hat der Gesetzgeber gewisse Anforderungen so aufgestellt, dass man als „Fremder“ einen Dienstleister einschalten muss, der in der Regel oder im besten Falle lokal ist und damit auch maltesische Steuern bezahlt und maltesische Angestellte hat. Denn so verdient der Gesetzgeber Steuern, Lohnsteuer, Sozialversicherung, Steuern auf die Miete der Kanzlei und Umsatzsteuer. Und mit Strafen für Nicht-Einreichung, fürs zu spät abgeben, für das falsch einreichen von Unterlagen oder Zinsen für das nicht Bezahlen von Steuern oder Abgaben.
Daher ist die Einschaltung eines guten Dienstleisters mit dem Sie effektiv und nachhaltig kommunizieren und interagieren so essenziell.
Denn mit der Gründung ist eben nicht getan.
Lesen Sie weiter unten welche Pflichten mit und nach der Gründung der maltesischen Firma auf Sie zukommen.
Firmengründung Malta: Warum es bürokratisch zugeht – Grund 2: Die EU und Anti Geld Wäsche Richtlinien
In einem Kapitel beschreibe ich unverblümt, dass viele Länder, vor allem die mit höheren Steuern, es nicht gerne sehen, wenn eine Gesellschaft in Malta eröffnet wird.
Das ist, wie gesagt, nicht persönlich gemeint, es geht halt ums Geschäft, um Steuern.
Und wenn manche Unternehmer in Malta gründen, dann soll es doch bitteschön mit so viel Aufwand die möglich geschehen, sodass man von Anfang an keinen Spaß daran hat.
Von Anfang an, das trifft es ganz gut.
Denn am Anfang steht der große Arbeitsblock „ANTI GELDWÄSCHE COMPLIANCE“ – ein Aufwand, der Malta quasi diktiert wurde, und den jeder Mandant von mir nun über sich ergehen lassen muss, bevor er Mandant werden kann oder darf.
Nicht weil ich das möchte, sonder weil ich muss. Weil es mir der maltesische Staat auferlegt hat, so wie ihm es von allen anderen Staaten – allen voran Deutschland – auferlegt wurde.
Unser „Onboarding Officer“ wird einen Termin mit Ihnen wahrnehmen und den Business Case von vorne nach hinten durchleuchten.
Er wird Fragen stellen, von denen manche zugegebener Weise recht persönlich sind.
Zum Beispiel wie Sie Ihr Geld verdienen und verdient haben. Er will Verträge sehen und Ausweispapiere, will Dokumente wie Kontoauszüge. Er will Referenzen. Alles in allem kann es sich so anfühlen, als ob Sie gar nicht wirklich willkommen geheißen werden.
Sehen Sie? Ergibt sich das große Bild?
Genau das will die EU ja auch erreichen. Den Start so unangenehm wie möglich gestalten.
Aber seien Sie versichert, Sie sind willkommen und der bürokratische Aufwand des Onboardings ist ein notwendiges Übel, was Sie und wir sportlich aber vor allem professionell und diskret behandeln werden.
Damit Sie schnell die Vorteile von Malta genießen können.
Ätsch EU!
Compliance – Ein Muss für jede Firmengründung auf Malta
Doch wie kam es dazu?
2017 hat die EU neue Richtlinien zum Thema Geldwäsche festgelegt. Hierzu wurde das Gesetz mit dem sperrigen Namen
„Gesetz zur Umsetzung der Vierten EU-Geldwäscherichtlinie, zur Ausführung der EU-Geldtransferverordnung und zur Neuorganisation der Zentralstelle für Finanztransaktionsuntersuchungen“
in Kraft gesetzt.
Das Gesetz betrifft Bankhäuser in besonderem Maße, da sie es sind, die die Transaktionen, die besser kontrolliert werden sollen, durchführen.
Daher muss bei jeder Kontoeröffnung, insbesondere bei international agierenden Unternehmen, ein großer Aufwand betrieben werden, da sonst die Banken zur Verantwortung gezogen werden könnten. Sicherlich kennen Sie das auch von der eigenen Bankkonto-Eröffnung.
Der Zweck des 4. Anti-Geldwäsche Direktive lautet im Wortlaut:
Mit der Vierten Geldwäscherichtlinie und der neuen Geldtransferverordnung zieht die EU die Zügel bei der Geldwäschebekämpfung an. Umfassende Risikoanalysen und zusätzliche Anforderungen an die Verpflichteten bedeuten zusätzlichen Aufwand für diese wie auch für die damit befassten staatlichen Stellen. Auch Verschärfungen im Sanktionsregime demonstrieren die Entschlossenheit des europäischen Gesetzgebers, die Bekämpfung von Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung zu intensivieren.
Der Fokus der vierten Anti-Geldwäsche Direktion lag auf folgenden Themen:
Das heißt im Klartext:
Wenn Sie ein Konto für Ihre Firma in Malta eröffnen wollen, müssen Sie die Banken von sich überzeugen! Die Geldhäuser nehmen Ihre Verpflichtung sehr ernst.
Wie eine Studie von LexisNexis Risk Solutions ergab, summieren sich allein in Deutschland die Kosten für Anti-Geldwäsche-Compliance auf 46 Milliarden Euro.
Und auch beim Nachfolger der 4. Anti Geldwäsche Richtlinie, der 5. Anti Geldwäsche Richtlinie, wurden die Regelungen weiter verschärft, auch wenn der Fokus eher auf der Verfeinerung der Regelungen lag.
Auch hier lautet daher mein Rat:
Volle Transparenz und Korrektheit helfen allen weiter!
FAQ
Rechnen Sie mit einem respektablen Aufwand, vor allem für die Befriedigung der Anti Geldwäsche Auflagen.
Nein. Zwar ist die Prüfung vor der Gründung besonders gründlich aber es gibt fortlaufend das Monitoring. Das heißt Ihr Geschäftsbetrieb wird kanzleiintern fortlaufend weiter im Kontext der Anti Geldwäsche Auflagen geprüft.
Im schlimmsten Falle sind wir dazu verpflichtet Sie zu melden. Im besten Falle müssen Sie Informationen nachliefern. Die bereitgestellten Informationen werden im Monitoring ständig mit den echten Daten gegengeprüft.
Die Schweigepflicht wird gesetzlich ausgesetzt in Sachen der Anti Geldwäsche Bekämpfung. Übrigens: Steuerhinterziehung ist ein Delikt was unter Geldwäsche fällt.
Bankkonto für eine Gesellschaft auf Malta
Aus manchen Filmen oder Serien kennen wir es: Das Paradox des Zeitreisens. Der Hauptdarsteller versucht etwas in der Vergangenheit zu verändern durch eine Zeitreise und ist dann der Grund, warum es überhaupt erst eintritt.
In Malta gibt es das Paradoxon der Kontoeröffnung.
In einem Land, das davon lebt, es den Unternehmern so einfach wie möglich zu machen, weil genau diese Unternehmer das eigene Überleben bedeuten.
Und es scheint speziell in Malta paradoxerweise schwierig zu sein, ein Geschäftskonto zu erhalten
Schwer. Und bürokratisch. Und teuer. Und zeitaufwendig.
Aber ich habe wie immer einen Ausweg für Sie.
Fangen wir von vorne an.
Warum ist denn überhaupt so schwierig?
Als ich vor 15 Jahre nach Malta kam, da konnte man in quasi jede Bankfiliale gehen, und das ohne Termin und hatte nach 30 min das Konto. Die Realität der Gegenwart könnte nicht weiter davon entfernt sein.
Darum ist das so:
Das hat vor allem, mal wieder, mit den Auflagen der Banken zu tun. Insbesondere mit den mittlerweile extremen Strafen bei Verstößen gegen diese Auflagen (wie oben erklärt).
Und es hat auch damit zu tun, dass die Banken in Malta eher traditionell sind, um nicht zu sagen altmodisch.
Ich habe weiter oben davon berichtet, dass die Anti Geldwäsche Auflagen für Dienstleister wie Kanzleien bereits enorm gesteigert wurden.
Nicht maßgeblich aus maltesischer Eigeninitiative, sondern vor allem auf Grund von internationalem Druck, seitens der EU.
Kanzleien wie die unsere wenden ca. 50% ihrer internen Kosten nur für Anti Geld Wäsche auf. Stellen Sie sich das einmal vor! Banken wahrscheinlich noch mehr.
Heute ist es wie folgt:
Mittlerweile können Sie bei einer Bank in Malta nicht einmal mehr einen Termin erhalten, ohne dass Sie einen „Introducer“ also eine Kanzlei oder einen Berater wie DW&P Dr. Werner & Partners an Ihrer Seite haben.
Darum ein Introducer:
Die Banken verlangen das, damit der Berg an Unterlagen und Informationen, der Prozess, den die Bank jedem Applikanten auferlegt, richtig befolgt wird. Die Banken wälzen damit die Verantwortung zumindest administrativ ab.
Dennoch werden Sie sowohl der Bank für die Bearbeitung des Antrages (ohne Erfolgsgarantie) und auch Dienstleitstern eine Fee bezahlen müssen, damit der Kontoantrag ordentlich vorbereitet und eingereicht wird.
Und vor allem für die Kommunikation und Interaktion mit der Bank.
Geschäftskonto nach LTD Gründung: Malta Banken vs Neobanken
Was das Thema Kontoeröffnung angeht, bin ich nicht immer Lokalpatriot. Ich empfehle meinen Mandanten immer zweigleisig oder zweistufig zu fahren.
Nämlich:
- Nach der Gründung zunächst die Eröffnung eines Geschäftskontos mit einer der Neo oder Internetbanken: Revolut, Wise, Bunq, Monzo, Monese und wie sie alle heißen.
- Mit etwas Zeit und Erfahrung im Rücken erfolgt dann die Eröffnung eines Kontos in Malta (die durchaus Vorteile mit sich bringt).
Aber:
Ich appelliere bereits an dieser Stelle an Ihr Verantwortungsbewusstsein, Ihre unternehmerische Eigeninitiative und vor allem an Ihre Weitsichtigkeit.
Seien Sie aufmerksam, wann immer Sie irgendwo eine neue Bank kennenlernen, davon lesen oder sonst irgendwie Wind davon erhalten, dass Sie bei einer Bank, die Ihre Berater oder Ihre Kanzlei noch nicht kennen, vielleicht ein Konto eröffnen können.
Denn Bank sperren und schließen Konten.
Wenn einer Bank etwas nicht sauber vorkommt, und das muss nicht bedeuten, dass es nicht sauber ist, dann wird auch mal schnell eine Transaktion geblockt, das Konto eingefroren oder gar ganz geschlossen.
Bitte begreifen Sie, dass auch bankintern für bestehende Kunden Regeln manchmal komplett neu gelten oder geändert werden.
Das heißt:
Lieber ein Konto zu viel als zu wenig.
Denn das Wichtigste ist und wird sein, dass Sie weiterarbeiten können. Weiter Rechnungen bezahlen werden und weiter Gelder empfangen können. Der Prozess der Bankkontoeröffnung wird Sie gemeinsam mit einer ständigen bürokratischen Interaktion mit den Banken niemals verlassen.
Seien Sie hiermit darauf vorbereitet, dass das nicht besser, sondern schlimmer wird.
Aber:
Seien Sie auch versichert, dass die Setups so aufgebaut werden können, dass der Zirkus mit den Banken zwar ein bisschen Kopfweh verursacht und etwas kosten wird. Aber dass die schlussendlich ständig über eine gesunde und nachhaltige mehrgleisige Kontostruktur verfügen werden.
Und damit Ihr Business vernünftig und erfolgreich arbeiten wird.
FAQ
Gehen Sie ab dem Datum der Gründung in Malta von 1 bis 3 Monaten aus.
Ja. Rechnen Sie mit Bankgebühren und mit einem Honorar für den „Bank Introducer“, ihren Berater.
Die bekanntesten Banken auf Malta sind HSBC, BOV, BNF, APS und Lombard Bank
Ja. Eine Gesellschaft auf Malta kann das steuerlegal überall auf der Welt ein Konto eröffnen.
Ja. In der Regel berechnen Bank pro Monat eine Gebühr und ebenso für eine Gebühr für Transaktionen.
Beachten: Steuerrechtliche Schutzmechanismen beim Gründen in Malta
Warnung: Über dieses Thema gibt es Lektüre in Hülle und Fülle. Es sind Bücher und Fachzeitschriften und Dissertationen darüber erschienen und es werden nicht weniger, sondern mehr. Dieser Artikel und dieses Kapitel sollen keine davon ersetzen, denn diese Thematik kann definitiv nicht als Schnellschuss behandelt werden.
Mein Ansatz:
Ich kann Thematik generell aufzeigen und kann die wichtigsten Mechanismen vorstellen. Aber der Teufel steckt hier mehr als im Detail.
Der Teufel ist das Detail und ich kann jedem nur eine fundierte Beratung ans Herz legen.
Gerne durch meine Kollegen und mich, soweit wir können oder durch verpartnerte Kanzleien.
Also zur Sache:
Als Schutzmechanismus bezeichne ich ein Gesetz, dass den Weg nach Malta entweder erschwert, verzögert, verteuert oder verhindert.
Und wieder meine gleiche Laier:
Nicht persönlich nehmen.
Sie sind zahlender Kunde in einem Land (ergo, der Steuerzahler) und niemand lässt gerne einen zahlenden Kunden gehen zur Konkurrenz. Auch ein Land nicht.
Arbeiten wir die folgenden Punkte einfach mal ab
Exit Tax für Gesellschaften – Schutzmechanismus 1 bei Gründung in Malta
Ich habe weiter oben das mit dem Risiko erwähnt. Wenn man einen Vertrag der Malta Firma einfach zuschanzt. Dieser Vertrag hat einen Wert und in einem normalen Kontext hätte die Malta Firma dafür etwas bezahlt.
Und ob das bezahlt wird oder nicht, die übertragende Firma, zum Beispiel eine deutsche GmbH, muss eine Einnahme in der Höhe des Wertes einbuchen und darauf Steuern in Deutschland bezahlen.
Das wird dahingehend erschwert, dass es dem Übertrag eines solchen Wertes nicht nur um Verträge geht.
Die sind ja recht einfach zu beziffern.
Aber nicht zu früh freuen:
Es kann auch um nicht materielle Werte gehen, wie z.B. eine Gewinnchance, oder die Nutzung des CRM oder sonstigen Systems der ausländischen Gesellschaft, die Mitwirkung von Personal, das Nutzen von Know How, Netzwerken und Ressourcen.
Ich bringe es auf den Punkt:
Alles, was es der Firma in Malta leichter macht und von Ihrer oder einer nahestehenden Unternehmung im Ausland zur Verfügung gestellt oder erhalten wird muss zu marktüblichen Preisen in Rechnung gestellt werden. So, als wäre die ausländische Firma komplett unabhängig und Sie würden die Möglichkeiten abtreten.
Malta Firmengründung Schutzmechanismus 2: Wegzugssteuer für natürliche Personen
Die Exit Tax oder Wegzugsbesteuerung für Personen, die aus Deutschland wegziehen funktioniert anders als die Exit Tax für Unternehmen. Es wird betrachtet, wieviel Wert Ihre Beteiligungen weltweit haben.
Und Ihre Beteiligungen werden zum Datum des Wegzugs fiktiv veräußert, genau zu diesem Wert.
Sprich: Das Finanzamt geht hin und tut so, als hätten Sie alle Ihre Anteile auf einmal verkauft.
Darauf wird in der Regel nach dem Teileinkünfteverfahren versteuert.
Also:
60% der Summe wird mit ihrem persönlichen Einkommenssteuersatz versteuer, in der Regel also mit 42-45%.
Und zwar sofort.
Eine Stundung gibt es nicht mehr, sondern nur noch die Möglichkeit einer Ratenzahlen gegen Sicherheitsleistung. Ich habe einen langen Artikel mit allen Details und Fakten zur deutschen Wegzugssteuer verfasst.
Update zur Wegzusbesteuerung 2024
Unsere Anstrengungen, diese Regel zu kippen, waren erfolgreich. Auch wenn es nicht unser Fall war, der hier Auslöser für die Entscheidung des Bundesfinanzhofes war, aber:
Die Wegzugsbesteuerung in ihrer heutigen Form ist nicht rechtmässig.
Denn wie ich schon seit Beschluss der ”neuen” Regel gesagt habe: Nie und nimmer ist diese konform mit den Regeln der EU.
Denn klar ist doch:
In der EU muss man sich frei bewegen können. Und wenn ich als Gesellschafter einer GmbH plötzlich Hunderttasuende oder gar Millionen EUR Steuer bezahlen soll, ohne dass ich einen Cent verdient habe, ist es praktisch unmöglich, wegzuziehen.
Verstehen Sie mich nicht falsch:
Ich finde den Mechanismus nicht toll, schon gar nicht, wie Unternehmenswerte berechnet werden, aber per se ist das Interesse berechtigt. Dass aber gezahlt werden muss, bevor es zu einem Exit-Fall, also dem Firmenverkauf, kommt, ist einfach nur Quatsch – und ein echtes Hindernis.
Deswegen:
Ich gehe schwer davon aus, dass die unbefristete Stundung ein Comeback erlebt. Endlich!
Schutzmechanismus 4 mit LTD Neugründung Malta: Quellensteuer in der EU
Die EU schreibt vor:
Dividenden zwischen von einer Gesellschaft in EU Land A in ein EU Land B dürfen in Land A nicht bei Ausschüttung mit Quellensteuer belastet werden.
In Deutschland beträgt diese Quellensteuer immerhin 26.75%, Malta berechnet keine Quellensteuer
Ohne Antrag, ohne Papier, es gibt diese einfach nicht. Wenn Sie zB aus einer deutschen GMBH nach Malta eine Dividende bezahlen, dann muss die zahlende GMBH darauf die Quellensteuer einbehalten und abführen.
Halt: Es gibt einen komplexen Antrag, der Sie genau davon befreien kann. Aber auch der wurde über die Zeit immer komplizierter.
Nicht fair, wir ich finde, aber so ist es nun mal im DBA mit Malta geregelt.
Schutzmechanismus 5 bei Wegzug mit GmbH: Funktionsverlagerung
Wenn Sie genau das machen, was manche Gesetze von Ihnen verlangen, nämliche echte Funktion in Malta schaffen, echte Wertschöpfung in Malta haben, ein echtes Büro usw:
Passen Sie auf, dass Sie dabei keine Funktion nach Malta verlagern, denn dann müssen Sie diese Verlagerung ebenfalls dem Land versteuern, aus dem diese Funktion ursprünglich kommt.
Kompliziert? Leicht paradox? Jup, 100%.
Besser ist:
Verdoppeln Sie die Funktion. Das heißt:
Lassen Sie das deutsche Unternehmen erst Mal bestehen, so wie es ist. Ggf. mit anderem Geschäftsführer.
Bauen Sie dann eine zusätzliche Instanz im Ausland auf, mit zusätzlichen Mitarbeitern.
Ist das teuer? Ja.
Vermeidet es eine Besteuerung wegen einer Funktionsverlagerung? Auch ja.
Lieber investieren Sie doch das Geld ins eigene Unternehmen als es als Steuer abzutreten.
Schutzmechanismus 6 für Firmengründung Malta: Betriebsstätte außerhalb Maltas
Ein fiktives Gespräch zwischen deutschsprachigen Finanzbeamten
„Helmut die Firma von Herrn Maier in Malta ist echt. Das habe ich rauf und runter geprüft, die ist legitim ansässig dort.“
„Warte mal, wenn wir nicht alles von dieser Malta LTD bei uns versteuern können, dann lass und doch versuchen, dass wir zumindest einen Teil des Gewinnes bei uns versteuern.“
„Einen Teil?“
„Ja! Lass uns mal prüfen, ob die nicht eine Betriebsstätte bei uns haben.“
„Wie denn, die haben keine Geschäftsräume oder nicht einmal in Lager bei uns.“
„Macht ja nichts. Vielleicht wohnt ein leitender Angestellter, ein Manager in unserem Land. Das kann auch nur der IT-Manager oder der Leiter der Buchhaltung sein.“
„Nein, das ist alles in Malta. Nur der Geschäftsführer kommt ab und zu mal hier her. Aber er wohnt nicht hier.“
„Ab und zu?“
„Ja. Aber nicht mehr als 183 Tage oder nicht mal nahe an 183 Tagen.“
„Wieviel Tage sind es denn pro Jahr?“
„Es sind pro Jahr knapp über 3 Monate.“
„Das trifft sich doch gut. Denn damit hat diese Malta Limited bei uns eine Betriebsstätte und wir bekommen einen Teil des Gewinnes ab. Zumindest den Teil, den wir dieser „Vertreterbetriebsstätte“ zurechnen können.“
„Klasse, danke für die Info, Helmut.“
Alles Fakten, lieber Leser, alles Fakten.
Aber auch in diesem und für diesen Fall gibt es Beratung, damit Helmut nichts bekommt.
Was das Gespräch zeigen soll:
Auch wenn alles sauber in Malta aufgesetzt ist, muss sichergestellt werden, dass zu häufige Besuche in Deutschland des Geschäftsführers nicht dazu führen, dass eine Betriebsstätte ausgelöst wird.
Sonst kommt es zu dem beschriebenen Fall und die Verteterbetriebsstätte in Deutschland führt zu einer Steuerpflicht in Deutschland.
Deswegen gilt in dem Zusammenhang auch nicht die oft zitierte 183-Tage Regel, wenn Sie selbst Geschäftsführer sind! Das muss ich sehr sehr oft richtig stellen.
183-Tage Regel: Trifft auf Sie persönlich und Ihre privaten Einnahmen zu.
60-Tage Regel: Trifft auf Sie in Ihrer Funktion als Geschäftsführer und die Einnahmen Ihrer Firma zu
Und wenn Sie sich jetzt plötzlich ertappt fühlen: Ggf. ist es noch nicht zu spät, das Problem gerade zu rücken. Aber: Jetzt heißt es, keine Fehler mehr machen und die richtigen Schritte gehen!
Deswegen: Wenn Sie nicht in Deutschland steuerpflichtig werden wollen, dann achten Sie auf Ihre Aufenthalte vor Ort.
FAQ
Es geht ums Geld, um die Steuer. Auch in der EU, in der es ja eigentlich keine Hürden geben sollte, wollen Hochsteuerländer sich vor Niedrigsteuerländern schützen
Eine gute Frage. Es empfiehlt sich einen versierten internationalen Berater die ganze Zeit „griffbereit“ zu haben.
Es werden alle aktuellen als auch alle zukünftigen Regeln für Sie gelten.
Jein. Die Hürden sind für jeden Unternehmer gleich, aber gehen Sie davon aus, dass genauer hingeschaut wird, je mehr Gewinn / Umsatz Sie machen.
Malta Limited – Behörden und Pflichten
Im Kapitel über die gute alte Theorie habe ich es bereits angerissen. Auch die Malta Behörde verlangen von Ihnen den erfolgreichen Ritt des Papiertigers. Aber, welche Behörden sind das denn und was verlangen die von einem
Limited gründen in Malta: Nur mit MBR – Das Malta Business Registry
Das maltesische Handelsregister ist mittlerweile eine eigene Behörde und nicht mehr der MFSA, der Finanzaufsichtsbehörde (dem Pendant der deutschen BAFIN) unterstellt.
Was macht das MBR in Malta?
Im MBR werden neu zu gründende Malta Firmen registriert und administriert. Hier gibt das Register der Direktoren, des Company Sekretär und die Gesellschafter.
Außerdem hält und verwaltet das MBR auch das wichtige Transparenzregister, wenn eine Gesellschaft nicht von einer natürlichen Person gehalten wird, sondern z.B. über Holding Gesellschaft, einen Trust, einen Treuhänder oder eine Stiftung.
Voll transparent
Das Handelsregister ist öffentlich, und jegliche Änderung innerhalb eine LTD auf Malta werden hier erfasst. Zum Beispiel die Änderung der Firmierung, Adressänderung oder Wechsel des Geschäftsführers.
Einmal pro Jahr muss eine LTD in Malta den „Annual Return“ einreichen. Das ist eine Meldung oder besser gesagt eine Bestätigung der Adresse und Organe der Gesellschaft. Außerdem verlangt das MBR einmal pro Jahr die Abschlüsse der Gesellschaft auf Malta.
Jegliche Änderung innerhalb der LTD muss innerhalb von 14 Tagen registriert werden, ansonsten wird pro Tag eine Strafe fällig. Ebenso wird eine Strafe fällig, wenn Sie versäumen
- Die Jahresabschlüsse einzureichen
- Den Annual Return einzureichen
- Den Eintrag für das Transparenzregister einzureichen. Hier besonders happig. Eigentlich gibt es auf alles, was nicht ordnungsgemäß erfolgt eine Strafe.
Diese Anforderungen stellt das MBR für eine Gründung
Nicht nur Behördengänge sind zu erledigen. Auch die Erfüllung einiger Grundvoraussetzung gilt es zur Firmengründung zu meisten.
Und in Malta ist man gründlich:
Diese 8 Anforderungen gilt es zu erfüllen.
Die maltesische Finanzaufsichtsbehörde, oder schlicht das maltesische Finanzamt, erwartet von Unternehmen einiges zur Erhaltung des Titels Malta Limited.
Denn:
Sieben Punkte umfasst die Liste an Anforderungen, eine Firma in Malta jederzeit erfüllen muss.
Daher gilt es jetzt:
Genau durchlesen!
1. Büroräume vorweisen können
Jedes Unternehmen in Malta muss Büroräume vorweisen können. Hierbei reicht es nicht, die eigene Privatadresse in Malta oder die eines bekannten anzugeben. Stattdessen sollte früher oder später ein ordentliches Büro angemietet werden. Für reinen Postverkehr kann in der Regel auch die Adresse des Steuerberaters vor Ort gewählt werden, auch wenn dies spätestens 6 Monate nach Gründung auch geändert werden sollte.
Darüber hinaus sind die Regeln, insbesondere seit der Corona-Pandemie, etwas lockerer. Es ist schlichtweg nicht mehr zeitgemäß, von jedem Unternehmer ein eigenes Büro zu erwarten. Services Desks und Co-Working Spaces sind daher in meinen Augen eine ideale Alternative.
2. Ziele des Unternehmens definieren
Sie müssen angeben, welche Ziele Sie mit dem zu gründenden Unternehmen verfolgen. Hierbei muss die Tätigkeit so prägnant wie möglich beschrieben werden. Es empfiehlt sich, hier das Kind auch wirklich beim Namen zu nennen – ausweichende Angaben werden erkannt und die Gründung dann abgelehnt.
3. Mindestkapital für Malta Limited Gründung
Ähnlich wie bei einer GmbH in Deutschland muss auch für eine Malta Limited Gründungskapital vorliegen. In Malta fällt dies jedoch deutlich niedriger aus: 1164 Euro an Eigenkapital ist für die Gründung Voraussetzung, bei Gründung müssen etwas mehr als 200 Euro Stammkapital eingezahlt werden.
4. Mindestens zwei Shareholder, maximal 50
Für eine Malta Limited gilt: Sie muss mindestens zwei Shareholder vorweisen können, maximal jedoch 50 (auch wenn ich das selbst noch nie gesehen habe). Die Möglichkeit, nur einen Shareholder einzusetzen, besteht zwar, dann muss jedoch aus dem Memorandum of Association deutlich hervorgehen und begründet werden, wie sich dies auf die Handelsabsichten des Unternehmens auswirken – aber es ist möglich.
5. Director und Company Secretary
Ein Unternehmen muss zur Gründung mindestens einen Director und einen Company Secretary benennen. Die Rolle des Directors kommt dem des Geschäftsführers gleich. Der/Die Company Secretary ist im Gegensatz dazu jedoch nicht als klassische/r Sekretär/in zu verstehen, sondern vielmehr als zusätzliches Kontroll- und Informationsorgan innerhalb des Unternehmens, das dafür Sorgen tragen muss, dass jeder über formelle Vorgänge informiert ist.
6. Unternehmenssitzung oder auch Gesellschafterversammlung
Jedes Unternehmen muss jedes Jahr mindestens eine Sitzung durchführen, in dem grundsätzliches besprochen wird. Hierbei muss Protokoll geführt werden.
7. Steuererklärung
Natürlich, wie bei jeder anderen Rechtsform auch, unterliegt auch eine Malta Limited der Pflicht jährlich eine Steuererklärung abzugeben.
8. Jährliche Wirtschaftsprüfung
Das jährliche Audit.
In Malta ist die Zunft der Wirtschaftsprüfer deutlich größer als bspw. in Deutschland, denn:
Jede Limited (also auch Holdings) in Malta muss sich dem Prozedere unterziehen. Es wird genau geschaut, was wie gebucht wurde und ob die Angaben bei der Steuererklärung korrekt sind.
Meine Vermutung:
Die Auflagen sind hier auch deswegen so hoch, weil Malta nicht länger hinnehmen will, dass Gelder über die Insel transferiert werden, die hier eigentlich nichts zu suchen haben.
Das Audit kostet in der Regel etwas Nerven und Zeit, wer jedoch einen guten Auditor gefunden hat, der seine Prozesse geordnet verfolgt, dem bleibt eine Menge Arbeit erspart.
Erste Registrierung nach der Gründung auf Malta: Inland Revenue / Finanzamt
Das maltesische Finanzamt vergibt am Anfang des Lebenslaufes einer Firma auf Malta die maltesische Steuernummer, für die „Income Tax“.
Nicht zu verwechseln mit der Umsatzsteuernummer (VAT Number) oder der MBR-Nummer.
Wichtig:
Dem Finanzamt müssen Sie im Falle Rede und Antwort stehen, aber eigentlich haben Sie nicht viel mit dem Finanzamt zu tun. Das liegt nicht daran, dass es nichts zu tun gibt. Sondern daran, dass das Finanzamt in der Regel nur mit Repräsentanten, z.B. dem Anwalt, Auditor, Corporate Service Provider oder dem Accountant kommuniziert.
Einmal pro Jahr muss man dem Finanzamt die durch einen lokalen Wirtschaftsprüfer testierte Bilanz einreichen und ebenso die Steuererklärung der Malta LTD.
Natürlich verhängt auch das Finanzamt auf Malta Strafen für das Nichteinreichen oder es werden Zinsen für nicht bezahlte Steuern erhoben.
Wichtig Nummer 2:
Das Finanzamt ist ultimativ für den Tax Refund und damit für das Erreichen der 5% Steuer verantwortlich. Das heißt: Hier muss alles ordentlich und pünktlich ablaufen.
Zweite Registrierung nach der Gründung der Firma auf Malta: Jobs Plus / Arbeitsamt
JobsPlus ist das Arbeitsamt.
Aber auch die Behörde bei der jedes Angestelltenverhältnis registriert wird. Oder jeder Wechsel oder jede Beendigung eines Angestelltenverhältnisses. Wenn Sie in Malta jemanden anstellen möchten, und seien es nur sich selbst, dann werden Sie eine JobsPlus Nummer erhalten werden müssen.
Dritte Registrierung nach der Gründung der Firma auf Malta: VAT Department / Umsatzsteuer Behörde
Die Umsatzsteuerbehörde und meiner Meinung die schärfste Behörde Maltas. Jede Malta LTD muss oder will eine VAT-Nummer, also die Umsatzsteuer ID beantragen. Diese Nummer ist essentiell für grenzübergreifende Geschäfte, was mit einer Malta LTD so gut wie Transkationen sind.
Also:
Mit den Registrierungen unter Artikel 10 der „VAT ACTS“, also des Malta USt Rechts, gibt es eine quartalsweise Pflicht einer Umsatzsteuererklärung.
Das nennt sich in Malta VAT Return.
Außerdem besteht die Pflicht sogenannte „RECAP STATEMENTS“ bei der Behörde einzureichen. Ein Recap Statement erfasst dem EU-Binnenverkehr. Das heißt, darauf erklären Sie mit welcher anderen EU VAT Nummer Sie geschäftlich interagiert haben.
Neben Zinsen und Versäumniszuschlägen erlässt die VAT-Behörde oft und gerne „Assessments“, falls VAT-Returns nicht eingereicht werden.
Das Assessment ist eine Schätzung der geschuldeten VAT und diese Schätzung fällt meistens viel höher aus, als der eigentlich geschuldete VAT-Betrag ist. Aber die Schätzung gilt bis zur erfolgten Einreichung des VAT-Returns. Und auch auf die Schätzung fallen Zinsen an.
FAQ
1 Malta Business Registry MBR, das Handelsregister, 2 Inland Revenue, das Finanzamt in Malta, 3 VAT Department, die Umsatzsteuerbehörde 4 JobsPlus das Arbeitsamt
Pro Quartal die Umsatzsteuererklärung und jährlich den Annual Return (Meldung an das MBR, Handelregister), Bilanz an das MBR und Inland Revenue (Finanzamt), Steuererklärung an das Finanzamt. Falls Sie Angestellte haben, das FS4 zu Beginn des Arbeitsverhältnisses, das FS3 am Ende des Arbeitsverhältnisses und das FS7 jährlich.
Ja, jeder Abgabe ist mit einer Strafgebühr für zu spätes Abgeben versehen.
Ja. In Malta fallen etwa 1% Zinsen pro Monat an.
Alltag mit dem Betrieb einer Malta Firma
Viel Theorie hilft nichts, wenn es keinen Praxisbezug gibt.
Daher: Einige praktische Erfahrungen aus dem Alltag mit einer Malta Limited. Ungeschönt und direkt.
So wie ich die meisten Unternehmer kenne, ist die Vorfreude anfangs groß:
Wann kann ich endlich loslegen, mit meiner Malta Limited Geld zu verdienen?
Lautet da eine sehr häufig gestellte Frage.
Und ich verstehe die Frage – ich bin nicht anders.
Je nachdem, ob Sie sich beraten lassen, ist die Firma in Malta meist nach 10 Tagen schon gegründet. Mit Holding entsprechend etwas länger, da zunächst die Mutter-Holding gegründet werden muss, ehe die Tochter-Firmen gegründet werden können.
Was dauern kann:
Was dann etwas mehr Zeit in Anspruch nimmt, ist meist die VAT-Nummer. Und ja, die ist leider sehr wichtig.
Schließlich will man als Unternehmer aus Malta auch Geschäfte außerhalb Maltas machen.
Und zack: Fehlt für die Rechnungsstellung die VAT-Nummer. Einige meiner Mandanten lösen das Problem mit Pro-Forma Rechnungen, was sicherlich valide ist.
Fest steht:
Eine formell korrekte Rechnung können Sie innerhalb der EU nicht stellen, wenn Sie keine EU VAT-Nummer haben.
Zweiter Punkt, der sich etwas ziehen könnte (kommt aber ganz auf die Bank an; Meist sind die Banken, mit denen wir bei DW&P zusammenarbeiten, etwas schneller): Bankkonto eröffnen. Das hatte ich ja bereits beschrieben.
Der Prozess zieht sich vor allem, weil die Banken einen so durchleuchten. Da spielt es keine Rolle, ob Challenger-Bank oder traditionelles Bankenhaus.
Geschäftsführergehalt und Sozialversicherung mit Malta Limited
Auch eine Frage, die ich häufiger zu hören bekomme: Wenn ich Director, also Geschäftsführer meiner Malta Limited bin, bekomme ich dann ein Gehalt?
Ganz wie Sie es wünschen, sage ich da immer. Doch es empfiehlt sich folgende Praxis:
Um voll sozialversichert zu sein – also auch krankenversichert – müssen Sie in Malta Mindestlohn verdienen. Ich empfehle immer die Steuerfreigrenzen voll auszunutzen. Diese liegen bei etwa 1000€ im Monat in Malta.
Soll heißen:
Sie erhalten knapp 1000€ Gehalt als Geschäftsführer in Malta, voll steuerfrei, und bezahlen etwa 180-200€ Sozialversicherungsabgaben.
Damit sind Sie voll versichert und im Ernstfall versorgt.
Das Gehalt zahlen Sie sich monatlich ganz normal aus.
Fun Fact: In Malta können Sie sämtliche Abgaben mit Kreditkarten bezahlen, egal ob Umsatzsteuer oder Sozialabgaben.
Vom ein oder anderen Mandanten habe ich gehört, dass damit kräftig Meilen gesammelt werden können – eine entsprechende Kreditkarte vorausgesetzt.
Rechnungsstellung mit Malta Limited – Seriös?
Viele Mandanten treibt die Frage um, ob potenzielle Geschäftspartner eine Rechnungsadresse in Malta nicht abschrecken würde.
Und ich verstehe die Sorge! Und es mag schon sein, dass es in einigen Branchen für Stirnrunzeln sorgt. Ich denke, das kommt ganz auf Ihr Angebot an.
Klar ist:
Rechnungsstellung muss die neue Limited sein, sonst löst das andere Probleme aus.
Und ganz ehrlich:
Versuchen Sie es nicht zu verstecken, sondern gehen Sie in die Offensive.
Firma in Malta? Na klar! Ich wohne ja auch hier.
Immer mehr Unternehmer der neuen Zeit zieht es nach Malta, Dubai oder auch Zypern. Internationalisierung gehört mittlerweile einfach mit dazu, in einigen Jahren noch viel mehr.
Das ist also kein Thema, über das ich mir ernsthaft Sorgen machen würde.
FAQ
Ja. Sie müssen sich mindestens 1000 EUR für eine Vollzeitsanstellung auf Basis des Mindestlohns bezahlen.
Ich empfehle immer einen Vergleich. Angestellte können in Malta kostenfrei vor das Arbeitsgericht (Tribunal) und bekommen meistens Recht.
835 EUR pro Monat
Der Arbeitgeberanteil beträgt 10% des Bruttogehaltes, aber es gibt ein gesetzlich vorgeschriebenes Maximum.
Am besten schauen Sie Website der Anwaltskammer auf Malta an, dort finden Sie Rechtsanwälte nach Spezialisierung sortiert. https://www.avukati.org/find-a-lawyer/
Unternehmensgründung Malta – Eine Zukunftsaussicht
Ich habe schon manchen Doomsday erlebt.
Also den Tag des Jüngsten Gerichts.
Den Weltuntergang.
Es gab die Abschaffung des Schweizer Bankgeheimnisses. BEPS. CRS. Die Panama Papers. Nur um einige zu nennen.
Die Entwicklung und Konsequenzen daraus, oder soll ich sagen die vermuteten Konsequenzen daraus in direkter Reaktion waren immer:
DAS IST DAS ENDE DER NIEDRIGSTEUER.
Aber natürlich war es das nie. Wenn Sie irgendjemand vor der Abschaffung des Bankgeheimnisses eine Malta Holding Struktur verkauft hätten wollen, dann hätte der Sie ausgelacht und schlichtweg gefragt:
”Warum Malta? Ich gehe in die Schweiz!”
Fakt ist:
Wer steuerlich optimieren möchte wird immer das Beste bzw. optimale für sich wählen, was aktuell möglich ist.
Und Malta wird immer zu optimalen Ländern gehören.
Und auch nach der Abschaffung des Bankgeheimnisses funktioniert die Schweiz immer noch optimal.
Daher ist es nicht von besonderer Bedeutung, ob es eine z.B. eine Minimal Steuer weltweit geben wird.
Die verantwortlichen Personen in Malta wissen genau, was sie in dieser Hinsicht tun und werden Ihnen immer eine Top Gesetzgebung anbieten können.
Das können Sie auch daher ableiten, dass es in Malta zu meiner Zeit viel politische Turbulenzen gegeben hat. Sogar einen Regierungswechsel. Aber die Themen, die Sie interessieren, wurden und werden dabei nicht angefasst, zumindest nicht grundlegend.
Was das nicht heißt:
Dass Sie sich auf gar keine Veränderungen einstellen müssen. Denn wie oben geschrieben werden andere Länder versuchen, Malta ständig unattraktiver zu machen. Zum Beispiel über heftigere Compliance Auflagen also Papierkrieg.
Was es aber heißt:
Meiner Meinung werden mehr und mehr Mandanten den Umzug nach Malta wählen, wenn nach einer wirklich optimalen Lösung gesucht wird. Und immer weniger Mandanten werden z.B. aus Deutschland heraus ein Setup betreiben.
FAQ
Diese Frage kann man nur aus Malta beantworten. Denn Entwicklungen entgegen von steuerlichen Vorteilen werden heutzutage „im Block“ umgesetzt und es betrifft dann immer alle Länder. Eins ist sicher: Malta wird immer konkurrenzfähig und die bestmöglichen Vorteile anbieten können.
Nein, hierfür gibt es derzeit keine Hinweise.
Am besten durch Umzug nach Malta. Denn dann ist man unter maltesischer Administration und damit am planungssichersten.
Meine persönliche Meinung: Es werden mehr und mehr Menschen nach Malta ziehen und immer weniger eine Malta Firma von z.B. Deutschland aus gründen.
Es kann sich theoretisch alle ändern. Aber für realistisch halte ich, dass der Papierkrieg und die Compliance Auflagen weiter ansteigen werden aber auch der Weg nach Malta immer schwieriger gemacht wird, seitens von ausländischen Finanzämtern.
Fazit
So viel zur Theorie…
…die Praxis gestaltet sich oft kompliziert!
Durch meine Tätigkeit bei der Kanzlei Dr. Werner & Partner erlebe ich immer wieder Erstaunliches.
Daher: Lassen Sie mich Ihnen noch abschließende Worte mit auf den Weg geben.
Ich freue mich, dass Sie sich für Malta interessieren. Und hiermit haben Sie bereits eine Stufe erreicht, die elementar ist:
Ausreichende Informationsbeschaffung im Vorfeld.
Jeder hat den Spruch schon einmal gehört: Unwissen schützt vor Strafe nicht. Und unwissend Steuerhinterziehung wegen unsauber durchgeführter Unternehmensgründung im Ausland zu begehen, ist ein Schicksal, mit dem nicht zu spaßen ist.
Und: Eine Unternehmensgründung im Ausland ist an sich eine große Herausforderung, besonders, wenn sie mit einem Umzug in Ausland einhergeht (was ich, wie Sie wissen, empfehle). Deswegen geht sie in meinen Augen auch nicht von heute auf morgen und nicht ohne ausreichende juristische Absicherung.
Vielleicht haben Sie gemerkt, dass mir ein Punkt besonders wichtig ist:
Strengen Sie keine Bemühungen an, Malta zur illegalen Steuervermeidung zu verwenden. Dies ist nicht mehr möglich!
Wer das nicht vor hat: Viel Erfolg bei Ihren Geschäften auf Malta!
Hier nun noch wichtige Beiträge zur weiteren Lektüre, wenn Sie sich ernsthaft mit Malta auseinandersetzen möchten.
