Denne tekst er blevet oversat automatisk. Brug sprogomskifteren i hovedmenuen for at skifte til den engelske version.
Folk har meget forskellige præferencer. Nogle af vores kunder vælger at bo på Malta og drive virksomhed herfra som en selvfølge. Når først beslutningen om at bo på et solrigt sted er truffet, er der dog andre muligheder end Malta. Nogle vælger at flytte til Spanien, andre til Frankrig, andre til Portugal.
Borgere med bopæl i Portugal har mulighed for at lade sig registrere under den portugisiske NHR, non-habitual residence. Registrering og godkendelse som ikke-ordinært bosiddende giver en person mulighed for ikke at betale skat af de fleste udenlandske indkomstkilder i 10 år. I betragtning af den eksisterende internationale skattelovgivning mener jeg, at dette bedre kan defineres som en skattefritagelse for passiv og kapitalindkomst fra udlandet.
Dette er min foreløbige, professionelle fortolkning af de portugisiske NHR-regler og -love. Ligesom med status som ikke-dom føler jeg, at en ensidig fortolkning gør tingene for let. Jep, jeg vil være den strenge tysker igen. Mere om dette nedenfor.
NHR Portugal: Paralleller til Maltas “Non-Dom Status
De fleste mennesker overvurderer i høj grad mulighederne ved at være udlændinge og ser kun den ene side – som regel den side af landet, de ønsker at flytte til. Men glem ikke, at der altid skal være et andet land, som pengene kommer fra, ellers ville det ikke være udenlandsk indkomst alligevel. Og dette andet land kunne have ret til at beskatte. Du kan få mere at vide om dette i mit webinar.
Og så er der dobbeltbeskatningsaftalen (DBA ) mellem Portugal og den fremmede stat. Dette kan begrænse Portugal i forbindelse med anvendelsen af portugisisk lovgivning. Hvordan virker det og hvorfor?
DBA > NHR.
International ret > National ret.
Det er derfor, at en ensidig fortolkning på en konsulents hjemmeside kan lyde godt – en person, der hævder, at “Malta er så enkelt”. Og at du ikke betaler skat i Portugal. Og at I vil leve lykkeligt til jeres dages ende.
International skatterådgivning: fremsyn er bedre end bagklogskab
Det er naturligvis rigtigt, at der er fantastiske muligheder. Men at præsentere det hele så ensidigt er som at sælge is uden at fortælle kunden, at den vil gøre ham tyk, hvis han ikke kan opøve viljestyrke. Selvfølgelig smager det fantastisk, men det er kun den ene side af sagen.
Jeg har oplevet meget i løbet af mine næsten 20 år på skatteområdet, og jeg har set regler, fortolkninger og praksis ændre sig. Derfor er mine råd aldrig grænseoverskridende, men altid konservative. Jeg forsøger at foregribe fremtidige ændringer og fortolkninger .
Det er det, jeg kalder bæredygtig skatterådgivning: altid at være et skridt foran.
Undgå fejl, når du opretter en international virksomhed. Få gratis rådgivning nu.
Myte: Dobbelt nulskat heller ikke i Portugal (NHR)
Grunden hertil er, at udlandet normalt vil beskatte al indkomst under sin egen jurisdiktion og kun vil give afkald på denne ret, hvis det overholder den relevante dobbeltbeskatningsoverenskomst med Portugal. Det er en myte, at “dobbelt nul-skat”-løsninger (ofte omtalt som “dobbelt nul-skat”-ordninger) er juridisk mulige. Og det er simpelthen en løgn, at dette overhovedet er ønsket eller bevidst indbygget i lovgivningen.
Hvis der ikke er nogen risiko eller chance for dobbeltbeskatning, bør dobbeltbeskatningsaftalen naturligvis ikke finde anvendelse alligevel.
Der er dog stadig måder at strukturere dine anliggender effektivt på – det kommer vi ind på senere. Inden da skal vi dog se nærmere på, hvad det betyder, og hvad der skal til for at blive ikke-ordinært bosiddende i Portugal.
Lovkrav til NHR-programmet i Portugal
Først og fremmest er der de juridiske krav:
Du skal opholde dig i Portugal i mindst 183 dage pr. kalenderår
eller
(den
eller
er meget vigtigt) have centrum for sine vitale interesser i Portugal. Jeg er bekendt med, at de portugisiske retningslinjer fra det portugisiske skattekontor indeholder en lidt anderledes fortolkning for personer, der opholder sig i Portugal i mindre end 183 dage, som følger
“Når man opholder sig der i kortere tid (end 183 dage), at have et hus i en sådan stand, at det er underforstået, at den nuværende hensigt er at vedligeholde det og bebo det som sædvanlig bopæl.”
Så omkring
“For et kortere ophold (end 183 dage) at have et hus i en sådan stand, at der er en aktuel hensigt om at vedligeholde det og bruge det som sædvanlig bopæl”
… Det får det til at virke lettere end centrum for livets interesser. Jeg vil dog sige, at i tilfælde af en udfordring fra en udenlandsk, ikkeportugisisk skattemyndighed vil man stadig skulle anvende OECD’s modelskattekonvention, og det vil potentielt begrænse den portugisiske nationale lovgivning. Undskyld, at jeg er meget teknisk her; jeg forklarer gerne mere i en konsultation.
For at være på den sikre side og lade den sunde fornuft og fornuften sejre, vil jeg sige, at vejen frem er at flytte hele dit liv til Portugal.
Jep, jeg er tysk igen. Du skal bare flytte og bo der. Det er et smukt land. Tag din familie med dig. Mød nye venner. Meld dig ind i en bogklub, og lad dig smitte af den levende kultur. Forlade Portugal, selvfølgelig, og besøge venner og familie i udlandet. Du har ikke brug for en revisor til at fortælle dig, hvor mange dage du skal bruge hvor. Bare bo der virkelig. Det er det eneste, der skal til. Det er som en forretning eller en restaurant uden prisskilte: Hvis du skal spørge, hvad det koster, har du ikke råd til det.
Lad os antage, at en person nu er flyttet til Portugal, officielt har ansøgt om NHR og er blevet accepteret som ikke-hjemmehørende i Portugal.
Bor i Portugal og opretter et selskab i udlandet (f.eks. Malta Limited)
De fleste mennesker tror nu, at det er det hele. De tror, at de bare kan oprette en virksomhed i Storbritannien eller Malta og leve lykkeligt til deres dages ende i Portugal, men skattemæssigt set er det ikke tilfældet, for i henhold til NHR-reglerne skal den indkomst, der ikke beskattes, være udenlandsk. Du har ret, når du siger, at et selskab i Malta er udenlandsk i Portugal. Ifølge skattelovgivningen er dette dog ikke altid tilfældet. Som altid, når det drejer sig om penge og skat, bliver tingene komplicerede. Men komplikationen er ikke ny. Og hun er ikke noget særligt. Og der er heller ikke noget ulogisk ved det.
Det er de gode gammeldags regler for kontrollerede udenlandske selskaber , eller kort sagt CFC-reglerne (igen forklarer jeg dette i detaljer i mit webinar).
Hvis du administrerer og driver et maltesisk eller britisk selskab i og fra Portugal, har det portugisiske skattekontor i henhold til CFC-reglerne ret til at foretage en revision af selskabet – hvilket betyder, at selskabet ikke eksisterer i skattemæssig henseende. Og hvis selskabet ikke eksisterer og screenes, er den eneste tilbageværende person pludselig en fysisk person, der er bosiddende i Portugal. Og denne fysiske hjemmehørende person beskattes med den fulde indkomstskat, fordi personen og indkomsten pludselig ikke længere er udenlandsk. Dette er det tidspunkt, hvor NHR-reglerne ikke kan anvendes.
Løsningen: en kombination af NHR og Malta Limited
Siden jeg nævnte de gode gamle CFC-regler … selv om en meget flink portugisisk lovgiver har gjort det så let for NHR at registrere folk, bør du kassere de nationale portugisiske CFC-regler: Siden 2020 har EU gjort det obligatorisk for alle medlemslande at omsætte CFC-reglerne til national lovgivning. Dette er blevet gjort inden for rammerne af direktivet om bekæmpelse af skatteunddragelse (ATAD ).
I netop denne ATAD (der som bekendt er blevet omsat til portugisisk lovgivning) kan man se den juridiske baggrund for ovenstående: substansen skæres ud eller substansen undslipper. Det betyder, at hvis du opretter og driver en juridisk enhed i EU/EØS med et reelt økonomisk formål i forbindelse med en reel, reel aktivitet, har du intet at frygte.
For at gøre en lang historie kort: Hvis du er registreret under NHR, er det meget vigtigt, at uanset hvilket udenlandsk selskab du bruger, skal det være i et land med en fordelagtig skattesats, som Malta: du skal bruge substans.
Hvad betyder substans i forbindelse med Malta Limited
Substance i Malta betyder at have en virksomhed i Malta, selv om den er lille, f.eks. at have en ledelse/direktør i Malta og at have en værditilvækst i Malta.
Husk, kære venner: Selv om I har et stof i Malta, kan I bevidst eller ubevidst, men vigtigst af alt, desuden oprette et fast forretningssted i Portugal for MT-enheden.
Hvordan? Ved blot at drive virksomheden. Det betyder ikke, at der skal oprettes en stilling som topchef, men at der skal oprettes en hvilken som helst lederstilling (HR, IT osv.).
Se artikel 5 i den maltesisk-portugisiske dobbeltbeskatningsaftale.
Og som en særlig godbid tilbyder den samme kontrakt også muligheden for en såkaldt servicefacilitet. Læs den først selv.
Resumeret igen
Hvis du som iværksætter ønsker at drage fordel af NHR-statusen, kan du oprette en virksomhed uden for Portugal. Ved at oprette et Malta Limited skal du ikke betale skat i Portugal, da virksomhedens overskud er udenlandsk indkomst, som er skattefri under NHR-ordningen. Du bør dog gøre dig bekendt med de gældende lovbestemmelser. Det er min erfaring, at det ikke er tilrådeligt at have et ensidigt syn på loven. Du bør snarere lade dig lede af, hvad loven siger i sin kerne, og hvad lovgiveren har haft til hensigt.
Desuden er det ikke nok blot at oprette et Malta Limited. Spørgsmål som DTA’er, CFC-regler og substans og værditilvækst bør overvejes.
Jeg kan rådgive dig om, hvordan du kan oprette dette korrekt og stadig være omkostningseffektiv. Dette omfatter rådgivning om den overordnede struktur og ordning, selskabsdannelse, men også registrering i Portugal, herunder lokale portugisiske spørgsmål – såsom at finde bolig eller lokal vejledning.
Og dette omfatter også rådgivning i din specifikke sag, om det konkrete indhold og den løbende støtte til din virksomhed, f.eks. bogføring, regnskab, tilrådighedsstillelse af et kontor osv.
